Квартира на балансе налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Квартира на балансе налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с признанием права собственности: Истец хочет признать право собственности на недвижимое имущество в силу приобретательной давности
(КонсультантПлюс, 2025)Истец не доказал, что, получив во владение и пользование спорный объект, считал данное имущество своим, например Истец не ставил на баланс недвижимое имущество, не оплачивал налог на имущество, не оформлял землепользование, владел им как государственным имуществом, выполнял функции по организации эксплуатации имущества его правообладателями
(КонсультантПлюс, 2025)Истец не доказал, что, получив во владение и пользование спорный объект, считал данное имущество своим, например Истец не ставил на баланс недвижимое имущество, не оплачивал налог на имущество, не оформлял землепользование, владел им как государственным имуществом, выполнял функции по организации эксплуатации имущества его правообладателями
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
(КонсультантПлюс, 2025)5. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе организации
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"В силу пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении перечисленных ниже видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые и торговые центры и помещения в них, 2) нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровым паспортом или фактически использующиеся для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"В силу пункта 1 статьи 378.2 Кодекса налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных указанной статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении перечисленных ниже видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые и торговые центры и помещения в них, 2) нежилые помещения, предназначенные в соответствии с кадастровым паспортом или фактически использующиеся для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Для объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам, кадастровая стоимость всегда выступает базой для исчисления налога на имущество, хотя в случае юридических лиц в настоящее время не все объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости, для части из них для этого используется среднегодовая балансовая стоимость. Ставки налога устанавливаются региональным законодательством. Согласно статье 380 НК РФ максимальная величина не может превышать 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта капитального строительства. Также в НК РФ указан критерий кадастровой стоимости - 300 миллионов рублей для жилых помещений, машино-мест и гаражей, принадлежащих физическим лицам. Эти объекты облагаются по ставке, максимальная величина которой составляет не более 2 процентов от КС и устанавливается субъектом Российской Федерации.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В то же время сохранение двух видов определения налоговой базы по налогу на имущество организаций не означает отсутствия изменений в правовой регламентации состава тех объектов недвижимого имущества, которые в соответствии с нормами НК РФ подлежат обложению таким налогом по кадастровой стоимости. Состав таких объектов, регламентированный нормами Кодекса, менялся. Так, с 1 января 2015 г. соответствующим Федеральным законом <19> к объектам недвижимого имущества, кадастровая стоимость по которым выступает налоговой базой, добавлены соответствующие объекты. Ими являются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ) <20>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)В то же время сохранение двух видов определения налоговой базы по налогу на имущество организаций не означает отсутствия изменений в правовой регламентации состава тех объектов недвижимого имущества, которые в соответствии с нормами НК РФ подлежат обложению таким налогом по кадастровой стоимости. Состав таких объектов, регламентированный нормами Кодекса, менялся. Так, с 1 января 2015 г. соответствующим Федеральным законом <19> к объектам недвижимого имущества, кадастровая стоимость по которым выступает налоговой базой, добавлены соответствующие объекты. Ими являются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ) <20>.
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Облагаются ли налогом на имущество жилые помещения, которые числятся на балансе учреждения
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@ <Об уплате налога на имущество>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)- нежилой недвижимости, которая учтена на балансе в качестве основных средств;
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)- нежилой недвижимости, которая учтена на балансе в качестве основных средств;
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в регионах, принявших соответствующие законы (за исключением находящихся в федеральной территории "Сириус"). При отсутствии кадастровой стоимости жилые помещения облагаются по среднегодовой стоимости, если они учитываются в составе основных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Жилые помещения облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости в регионах, принявших соответствующие законы (за исключением находящихся в федеральной территории "Сириус"). При отсутствии кадастровой стоимости жилые помещения облагаются по среднегодовой стоимости, если они учитываются в составе основных средств.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если у вас на балансе есть жилье (жилые дома, квартиры, комнаты), то порядок его налогообложения налогом на имущество зависит от положений регионального закона, регламентирующего порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, ошибочно уплатил налог на имущество организаций, так как не использовал право на льготу. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога на имущество за 2022 г.? Как отразить в учете корректировку в расходах по УСН за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Организации, которые имеют недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязаны уплачивать налог на имущество, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Организации, которые имеют недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязаны уплачивать налог на имущество, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ).