Квартальные расчеты по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Квартальные расчеты по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налоговой инспекции об отказе в предоставлении обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Суд установил, что согласно ч. 1.11 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 05.08.2022 N 108-З "О внесении изменений в закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" организациям, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 августа 2022 года обозначен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодами 45, 52, 68.20.2, предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в виде установления налоговой ставки в размере 1 процента. Данная налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если сокращение фактической численности работающих на отчетную дату составило не более 3 процентов по сравнению с фактической численностью на 1 марта 2022; 2) если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась. Суд установил, что сумма выручки общества за I квартал 2022 года превышает сумму выручки за I квартал 2021 года, сумма выручки за II квартал 2022 года превышает сумму выручки за II квартал 2021 года. Поскольку исчисление и уплата налога на имущество организаций (в том числе авансовых платежей) производится по итогам и отчетного, и налогового периода, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота. Суд пришел к выводу, что на отчетные даты I и II кварталов 2022 года общество не соответствовало предусмотренному законом N 109-З условию о снижении выручки по сравнению с аналогичными периодами 2021 года, и признал правомерным отказ в предоставлении льготы за период с 01.01.2022 по 30.06.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налоговой инспекции об отказе в предоставлении обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Суд установил, что согласно ч. 1.11 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 05.08.2022 N 108-З "О внесении изменений в закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" организациям, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 августа 2022 года обозначен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодами 45, 52, 68.20.2, предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в виде установления налоговой ставки в размере 1 процента. Данная налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если сокращение фактической численности работающих на отчетную дату составило не более 3 процентов по сравнению с фактической численностью на 1 марта 2022; 2) если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась. Суд установил, что сумма выручки общества за I квартал 2022 года превышает сумму выручки за I квартал 2021 года, сумма выручки за II квартал 2022 года превышает сумму выручки за II квартал 2021 года. Поскольку исчисление и уплата налога на имущество организаций (в том числе авансовых платежей) производится по итогам и отчетного, и налогового периода, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота. Суд пришел к выводу, что на отчетные даты I и II кварталов 2022 года общество не соответствовало предусмотренному законом N 109-З условию о снижении выручки по сравнению с аналогичными периодами 2021 года, и признал правомерным отказ в предоставлении льготы за период с 01.01.2022 по 30.06.2022.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество по средней стоимости за I квартал, полугодие и 9 месяцев
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество по средней стоимости за I квартал, полугодие и 9 месяцев
Статья: Как заполнять уведомления об "имущественных" налогах организаций
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Также нужно иметь в виду, и на это тоже обратили внимание налоговики, что российские организации не представляют в течение налогового периода квартальные расчеты по налогу на имущество, причем независимо от налоговой базы (п. 1, 6 ст. 386 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Также нужно иметь в виду, и на это тоже обратили внимание налоговики, что российские организации не представляют в течение налогового периода квартальные расчеты по налогу на имущество, причем независимо от налоговой базы (п. 1, 6 ст. 386 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 г., 1 полугодие 2015 г., 9 месяцев 2015 г., налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 г. и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 г., 1 полугодие 2015 г., 9 месяцев 2015 г., налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 г. и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 г.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общероссийской общественной организации инвалидов (далее - организация) штрафа на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2006 года.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общероссийской общественной организации инвалидов (далее - организация) штрафа на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2006 года.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество за отчетные периоды I и II кварталы текущего года <*>.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество за отчетные периоды I и II кварталы текущего года <*>.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Д.К. Грунина привела простой, но весьма показательный пример, позволяющий вскрыть проблему более широкого порядка. С введением в 2016 году автоматизированных систем для централизованного расчета поимущественных налогов при росте поступлений, в частности, от уплаты налога на имущество физических лиц, выросло и число жалоб налогоплательщиков - физических лиц по поводу сумм исчисленных налогов (на них пришлось 29% поданных за 1-й квартал 2016 года жалоб). Основная часть обращений граждан в налоговые органы была связана с желанием разобраться в порядке определения кадастровой стоимости имущества, являвшейся налоговой базой по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. "Однако налоговые органы разъяснений по данному вопросу не дают и <...> при обращении к ним граждан за разъяснением порядка определения стоимости имущества, отсылая их в органы Кадастра или в суд, по существу, вынуждают их на дополнительные расходы. Таким образом, получается, выполнение обязанности по уплате налогов для налогоплательщиков становится "платным" [3].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)Д.К. Грунина привела простой, но весьма показательный пример, позволяющий вскрыть проблему более широкого порядка. С введением в 2016 году автоматизированных систем для централизованного расчета поимущественных налогов при росте поступлений, в частности, от уплаты налога на имущество физических лиц, выросло и число жалоб налогоплательщиков - физических лиц по поводу сумм исчисленных налогов (на них пришлось 29% поданных за 1-й квартал 2016 года жалоб). Основная часть обращений граждан в налоговые органы была связана с желанием разобраться в порядке определения кадастровой стоимости имущества, являвшейся налоговой базой по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. "Однако налоговые органы разъяснений по данному вопросу не дают и <...> при обращении к ним граждан за разъяснением порядка определения стоимости имущества, отсылая их в органы Кадастра или в суд, по существу, вынуждают их на дополнительные расходы. Таким образом, получается, выполнение обязанности по уплате налогов для налогоплательщиков становится "платным" [3].
Статья: Как подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
Вопрос: Надо ли подавать уведомление об исчисленном налоге на имущество организаций за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 г. при наличии положительного сальдо на 01.01.2023, сложившегося исходя из переплаты по данному налогу за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Надо ли подавать уведомление об исчисленном налоге на имущество организаций за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 г. при наличии положительного сальдо на 01.01.2023, сложившегося исходя из переплаты по данному налогу за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Надо ли подавать уведомление об исчисленном налоге на имущество организаций за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 г. при наличии положительного сальдо на 01.01.2023, сложившегося исходя из переплаты по данному налогу за прошлые периоды?
Статья: Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Во II квартале текущего года организациям начали рассылать единые сообщения об исчисленных налоговиками имущественных налогах за 2022 г.: за недвижимость, облагаемую налогом на имущество по кадастровой стоимости, а также за транспорт и землю.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Во II квартале текущего года организациям начали рассылать единые сообщения об исчисленных налоговиками имущественных налогах за 2022 г.: за недвижимость, облагаемую налогом на имущество по кадастровой стоимости, а также за транспорт и землю.
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Как следует из материалов дела N А56-101898/2021, общество представило в налоговый орган налоговые декларации по налогу на имущество за I - II кварталы 2016 года, в которых исчислило налог с кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта недвижимого имущества в размере 52 432 480 рублей 45 копеек.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Как следует из материалов дела N А56-101898/2021, общество представило в налоговый орган налоговые декларации по налогу на имущество за I - II кварталы 2016 года, в которых исчислило налог с кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта недвижимого имущества в размере 52 432 480 рублей 45 копеек.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если облагается по среднегодовой стоимости, то авансовые платежи нужно считать по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)Если облагается по среднегодовой стоимости, то авансовые платежи нужно считать по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.
Статья: Транспортный налог по дорогостоящим авто: позиция ВС РФ и ФНС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Письмом ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@ направлен очередной Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 года). Эти позиции будут использоваться сотрудниками налоговых органов при проведении камеральных проверок, формировании сообщений об исчисленных суммах налогов, а также при рассмотрении жалоб налогоплательщиков и защите интересов бюджета в судах.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Письмом ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@ направлен очередной Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 года). Эти позиции будут использоваться сотрудниками налоговых органов при проведении камеральных проверок, формировании сообщений об исчисленных суммах налогов, а также при рассмотрении жалоб налогоплательщиков и защите интересов бюджета в судах.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 процента (за исключением отдельных случаев). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать 2 процента (за исключением отдельных случаев). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.