Квалификация налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Квалификация налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предложенная проверяющими лицами в акте налоговой проверки квалификация выявленных нарушений налогового законодательства не свидетельствует о невозможности иной оценки нарушений уполномоченным должностным лицом при принятии решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предложенная проверяющими лицами в акте налоговой проверки квалификация выявленных нарушений налогового законодательства не свидетельствует о невозможности иной оценки нарушений уполномоченным должностным лицом при принятии решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Позиция по вопросу квалификации налоговых правонарушений
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Позиция по вопросу квалификации налоговых правонарушений
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)квалификацию нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства;
(КонсультантПлюс, 2025)квалификацию нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства;
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2021 года"Оспоренная норма признана не противоречащей Конституции Российской Федерации, поскольку, закрепляя основания административной ответственности за предусмотренные ею деяния, она предполагает, что, если во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации - налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применения этой нормы - с учетом указанного обстоятельства - в отношении такого должностного лица.
Статья: Где "прячутся" искажения статьи 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Чтобы разобраться в существе отличий понятий "факт" и "сделка", необходимо вновь обратиться к п. п. 1, 2 ст. 54.1 и проанализировать их содержание. Итак, в п. 1 ст. 54.1 речь идет о фактах, а в п. 2 - о сделках. Именно со словом "факты" законодатель связывает "искажение". При квалификации налоговых нарушений сторонники одновременного применения п. 1 и п. 2 ст. 54.1 не учитывают данной особенности, чем переносят "искажение" из п. 1 на условия п. 2. Однако основания для такого "обобщения" сомнительны.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Чтобы разобраться в существе отличий понятий "факт" и "сделка", необходимо вновь обратиться к п. п. 1, 2 ст. 54.1 и проанализировать их содержание. Итак, в п. 1 ст. 54.1 речь идет о фактах, а в п. 2 - о сделках. Именно со словом "факты" законодатель связывает "искажение". При квалификации налоговых нарушений сторонники одновременного применения п. 1 и п. 2 ст. 54.1 не учитывают данной особенности, чем переносят "искажение" из п. 1 на условия п. 2. Однако основания для такого "обобщения" сомнительны.
Статья: О порядке передачи материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статьям 198 - 199.2 УК РФ
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Функциональность данного положения вполне очевидна: при выявлении признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, независимо от юридической квалификации данного правонарушения как уголовного или налогового, налоговый орган обязан предпринимать действия по взысканию налоговой задолженности, реализуя соответствующие процедуры производства по делу о налоговом правонарушении. Параллельно этому процессу при наличии соответствующих обстоятельств должны реализовываться процедуры производства по делу об административном правонарушении или уголовного процесса.
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Функциональность данного положения вполне очевидна: при выявлении признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, независимо от юридической квалификации данного правонарушения как уголовного или налогового, налоговый орган обязан предпринимать действия по взысканию налоговой задолженности, реализуя соответствующие процедуры производства по делу о налоговом правонарушении. Параллельно этому процессу при наличии соответствующих обстоятельств должны реализовываться процедуры производства по делу об административном правонарушении или уголовного процесса.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Квалификация налоговым органом нарушения по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившегося в умышленном искажении (сокрытии) объекта налогообложения, повлекшем неуплату налогов за проверяемые периоды, основана на совокупности установленных обстоятельств, свидетельствующих об искажении проверяемым налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Квалификация налоговым органом нарушения по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, выразившегося в умышленном искажении (сокрытии) объекта налогообложения, повлекшем неуплату налогов за проверяемые периоды, основана на совокупности установленных обстоятельств, свидетельствующих об искажении проверяемым налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Налоговые споры, основанные на обвинении в искусственном дроблении бизнеса, достаточно распространены. Некоторые налоговые органы в такой ситуации добавляют к ст. 122 НК РФ еще и ст. 119 НК РФ, полагая, что факт несдачи налогоплательщиком налоговых деклараций по надлежащему налоговому режиму образует состав этой статьи. Судебную практику по оценке законности квалификации налоговых правонарушений в такой ситуации нельзя признать единообразной. К сожалению, в судебных актах редко встречаются рассуждения о целях установления ответственности по ст. 119 НК РФ и о соответствии им реального правоприменения. Анализ Определения ВС РФ от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 позволяет выявить причины спорных выводов Судебной коллегии.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Налоговые споры, основанные на обвинении в искусственном дроблении бизнеса, достаточно распространены. Некоторые налоговые органы в такой ситуации добавляют к ст. 122 НК РФ еще и ст. 119 НК РФ, полагая, что факт несдачи налогоплательщиком налоговых деклараций по надлежащему налоговому режиму образует состав этой статьи. Судебную практику по оценке законности квалификации налоговых правонарушений в такой ситуации нельзя признать единообразной. К сожалению, в судебных актах редко встречаются рассуждения о целях установления ответственности по ст. 119 НК РФ и о соответствии им реального правоприменения. Анализ Определения ВС РФ от 26 августа 2022 г. N 308-ЭС22-1936 позволяет выявить причины спорных выводов Судебной коллегии.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(-) По мнению налогоплательщика, неправильная квалификация налоговым органом правонарушения, совершенного по неосторожности, как умышленного свидетельствует о неправомерности решения в части привлечения к ответственности в полном объеме (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Статья: Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Различия состоят в том, кто является субъектом налоговой и административной ответственности. В НК РФ - налогоплательщик, в КоАП РФ - лицо, управляющее организацией-налогоплательщиком. В налоговой сфере нарушается налоговая норма ответственным лицом, в административной - лицом, управляющим организацией-налогоплательщиком. В первом случае налоговая обязанность возлагается на лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, во втором - на лицо, которым управляет административный правонарушитель. Квалификация правонарушения в налоговой сфере прямая: налогоплательщик не исполнил налоговые правила; квалификация в административном праве предполагает определение налоговой обязанности не правонарушителя, выполняющего управленческие (административные) функции, а лица, которым он управляет.
(Артемов Н.М., Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Различия состоят в том, кто является субъектом налоговой и административной ответственности. В НК РФ - налогоплательщик, в КоАП РФ - лицо, управляющее организацией-налогоплательщиком. В налоговой сфере нарушается налоговая норма ответственным лицом, в административной - лицом, управляющим организацией-налогоплательщиком. В первом случае налоговая обязанность возлагается на лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, во втором - на лицо, которым управляет административный правонарушитель. Квалификация правонарушения в налоговой сфере прямая: налогоплательщик не исполнил налоговые правила; квалификация в административном праве предполагает определение налоговой обязанности не правонарушителя, выполняющего управленческие (административные) функции, а лица, которым он управляет.