Курсовые разницы в налоговом учете в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в налоговом учете в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отражать курсовые разницы в налоговом учете в 2023 - 2027 гг.
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отражать курсовые разницы в налоговом учете в 2023 - 2027 гг.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2023 г. курсовых разниц, возникших по требованиям в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/1/30266)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2023 г. курсовых разниц, возникших по требованиям в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/1/30266)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2023 г. курсовых разниц, возникших по требованиям в иностранной валюте.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15 процентов при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют следующие доходы:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15 процентов при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют следующие доходы:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-10/109748)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-10/109748)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
Вопрос: Вправе ли банк при принятии решения об отражении заблокированных активов и (или) обязательств в рублях не производить переоценку указанных активов и обязательств и не учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, по нашему мнению, принятие уполномоченным органом банка решения об отражении в соответствии с Указанием Банка России N 6155-У заблокированных активов и (или) обязательств в рублях не является основанием для прекращения переоценки таких активов и обязательств в связи изменением официального курса иностранной валюты и учета курсовых разниц в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, по нашему мнению, принятие уполномоченным органом банка решения об отражении в соответствии с Указанием Банка России N 6155-У заблокированных активов и (или) обязательств в рублях не является основанием для прекращения переоценки таких активов и обязательств в связи изменением официального курса иностранной валюты и учета курсовых разниц в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: О предложении по исключению отрицательной курсовой разницы из налоговой базы по налогу на прибыль с целью учета в ней только положительной курсовой разницы.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-07/87883)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-07/87883)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Вопрос: Об учете доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-03-06/1/83601)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-03-06/1/83601)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц в случае прекращения валютных обязательств по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33686)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц в случае прекращения валютных обязательств по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33686)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц в случае прекращения валютных обязательств по долговому обязательству.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При этом в 2024 г., как и в 2023 г., действуют особые правила налогового учета курсовых разниц, возникших в том числе по требованиям в рамках договора валютного банковского вклада (депозита) <10>. А именно: доходы в виде положительных курсовых разниц, а также расходы в виде отрицательных курсовых разниц должны влиять на налоговую базу только на дату прекращения требований (обязательств), выраженных в валюте.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При этом в 2024 г., как и в 2023 г., действуют особые правила налогового учета курсовых разниц, возникших в том числе по требованиям в рамках договора валютного банковского вклада (депозита) <10>. А именно: доходы в виде положительных курсовых разниц, а также расходы в виде отрицательных курсовых разниц должны влиять на налоговую базу только на дату прекращения требований (обязательств), выраженных в валюте.
Вопрос: Об учете курсовых разниц с сумм в иностранной валюте, перечисленных в виде авансов, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-03-06/1/83752)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 27.08.2025 N 03-03-06/1/83752)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль временного порядка учета курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45661)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль временного порядка учета курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45661)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль временного порядка учета курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте.
Вопрос: Организация перешла на УСН с ОСН, в налоговом учете по налогу на прибыль есть курсовые разницы, начисленные по требованиям и обязательствам в валюте, но не учтенные в соответствии с нормами пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Может ли организация учесть данные курсовые разницы в целях налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).