Курсовые разницы в налоговом учете в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в налоговом учете в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать курсовые разницы в налоговом учете в 2023 - 2027 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать курсовые разницы в налоговом учете в 2023 - 2027 гг.
Статья: Об особенностях налогового учета курсовых разниц в 2022 и 2023 годах
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)Увеличению поступлений в бюджет от уплаты вышеуказанными налогоплательщиками налога на прибыль организаций наряду с отказом от использования института КГН также способствовали рост средней цены на нефть, наблюдавшийся в конце 2023 года, положительная динамика курса доллара США и увеличение внереализационных доходов в связи с изменением законодательства о налогах и сборах в части признания курсовых разниц от переоценки обязательств, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(разработаны Минфином России)Увеличению поступлений в бюджет от уплаты вышеуказанными налогоплательщиками налога на прибыль организаций наряду с отказом от использования института КГН также способствовали рост средней цены на нефть, наблюдавшийся в конце 2023 года, положительная динамика курса доллара США и увеличение внереализационных доходов в связи с изменением законодательства о налогах и сборах в части признания курсовых разниц от переоценки обязательств, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Вопрос: Признаются ли в налоговом учете курсовые разницы по процентам по долговым обязательствам, превышающим установленный ст. 269 НК РФ лимит?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Признаются ли в налоговом учете курсовые разницы по процентам по долговым обязательствам, превышающим установленный ст. 269 НК РФ лимит?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Признаются ли в налоговом учете курсовые разницы по процентам по долговым обязательствам, превышающим установленный ст. 269 НК РФ лимит?
Вопрос: О предложении по внесению изменений в налоговое законодательство в части исключения из налоговой базы по налогу на прибыль положительных курсовых разниц, возникших в 2022 г.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/1/32691)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 27.02.2023 в части налогообложения прибыли сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/1/32691)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 27.02.2023 в части налогообложения прибыли сообщает следующее.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При этом в 2024 г., как и в 2023 г., действуют особые правила налогового учета курсовых разниц, возникших в том числе по требованиям в рамках договора валютного банковского вклада (депозита) <10>. А именно: доходы в виде положительных курсовых разниц, а также расходы в виде отрицательных курсовых разниц должны влиять на налоговую базу только на дату прекращения требований (обязательств), выраженных в валюте.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)При этом в 2024 г., как и в 2023 г., действуют особые правила налогового учета курсовых разниц, возникших в том числе по требованиям в рамках договора валютного банковского вклада (депозита) <10>. А именно: доходы в виде положительных курсовых разниц, а также расходы в виде отрицательных курсовых разниц должны влиять на налоговую базу только на дату прекращения требований (обязательств), выраженных в валюте.
Статья: Налог на прибыль по курсовым разницам в 2023 году
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Вопрос: Организация перешла на УСН с ОСН, в налоговом учете по налогу на прибыль есть курсовые разницы, начисленные по требованиям и обязательствам в валюте, но не учтенные в соответствии с нормами пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Может ли организация учесть данные курсовые разницы в целях налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Об учете в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в том числе капитализации процентов по долговому обязательству в валюте, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 10.02.2023 сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 10.02.2023 сообщает следующее.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-10/109748)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-03-10/109748)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы.
Статья: Учет курсовых разниц в 2022 - 2025 годах
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Получается, начисленные в 2023 году положительные и отрицательные курсовые разницы, а также начисленные в 2022 году положительные курсовые разницы не учитываются при расчете налога на прибыль за 2023 год, за исключением ситуации, если в 2023 году требование (обязательство), в отношении которого они начислены, прекращается (исполняется).
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Получается, начисленные в 2023 году положительные и отрицательные курсовые разницы, а также начисленные в 2022 году положительные курсовые разницы не учитываются при расчете налога на прибыль за 2023 год, за исключением ситуации, если в 2023 году требование (обязательство), в отношении которого они начислены, прекращается (исполняется).
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку начиная с 2023 г. курсовые разницы не признаются в доходах и расходах в налоговом учете, а возникает обязательство признать доход или право признать расход в будущем (на дату списания задолженности), на другие отчетные даты 2023 и 2024 гг. складываются аналогичные ситуации, в результате чего ВВР и ОНА остаются неизменными.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку начиная с 2023 г. курсовые разницы не признаются в доходах и расходах в налоговом учете, а возникает обязательство признать доход или право признать расход в будущем (на дату списания задолженности), на другие отчетные даты 2023 и 2024 гг. складываются аналогичные ситуации, в результате чего ВВР и ОНА остаются неизменными.