Курсовые разницы в налоговом учете в 2023 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в налоговом учете в 2023 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать курсовые разницы в налоговом учете в 2023 - 2027 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать курсовые разницы в налоговом учете в 2023 - 2027 гг.
Статья: Об особенностях налогового учета курсовых разниц в 2022 и 2023 годах
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)Увеличению поступлений в бюджет от уплаты вышеуказанными налогоплательщиками налога на прибыль организаций наряду с отказом от использования института КГН также способствовали рост средней цены на нефть, наблюдавшийся в конце 2023 года, положительная динамика курса доллара США и увеличение внереализационных доходов в связи с изменением законодательства о налогах и сборах в части признания курсовых разниц от переоценки обязательств, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(разработаны Минфином России)Увеличению поступлений в бюджет от уплаты вышеуказанными налогоплательщиками налога на прибыль организаций наряду с отказом от использования института КГН также способствовали рост средней цены на нефть, наблюдавшийся в конце 2023 года, положительная динамика курса доллара США и увеличение внереализационных доходов в связи с изменением законодательства о налогах и сборах в части признания курсовых разниц от переоценки обязательств, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Статья: Налог на прибыль по курсовым разницам в 2023 году
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Корреспонденция счетов: Организация покупает товары, стоимость которых, согласно договору, выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по курсу евро, установленному Банком России на день платежа, увеличенному на 2%. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете покупателя, если курс евро на дату оплаты отличается от курса евро на дату принятия товаров к учету и товары оплачиваются в месяце, следующем за месяцем их принятия к учету? Организация в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исчисленные в 2022 - 2027 гг. на конец месяца положительные курсовые разницы суммируются до момента прекращения (исполнения) обязательства. Аналогичный порядок применяется к отрицательным курсовым разницам, исчисленным в 2023 - 2027 гг. Такие выводы следуют из Писем Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085. В них разъясняется порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться и далее.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, исчисленные в 2022 - 2027 гг. на конец месяца положительные курсовые разницы суммируются до момента прекращения (исполнения) обязательства. Аналогичный порядок применяется к отрицательным курсовым разницам, исчисленным в 2023 - 2027 гг. Такие выводы следуют из Писем Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085. В них разъясняется порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться и далее.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2023 г. курсовых разниц, возникших по требованиям в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/1/30266)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2023 г. курсовых разниц, возникших по требованиям в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/1/30266)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2023 г. курсовых разниц, возникших по требованиям в иностранной валюте.
Вопрос: Об особенностях учета банками курсовых разниц в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг.
(Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/2/148)Вопрос: Об особенностях учета банками курсовых разниц в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг.
(Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/2/148)Вопрос: Об особенностях учета банками курсовых разниц в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг.
Готовое решение: Как заемщику учитывать займы и кредиты в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, курсовые разницы, исчисленные на последнее число текущего месяца, не учитывайте в составе внереализационных доходов (расходов), а суммируйте их до момента исполнения обязательства. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы признайте в составе внереализационных доходов, а сумму накопленной отрицательной курсовой разницы - в составе внереализационных расходов (Письма Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078, от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085). В данных Письмах разъясняется порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться и далее.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, курсовые разницы, исчисленные на последнее число текущего месяца, не учитывайте в составе внереализационных доходов (расходов), а суммируйте их до момента исполнения обязательства. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы признайте в составе внереализационных доходов, а сумму накопленной отрицательной курсовой разницы - в составе внереализационных расходов (Письма Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078, от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085). В данных Письмах разъясняется порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться и далее.
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль курсовых разниц, возникших при выплате процентов по кредиту, взятому дочерней организацией для материнской организации, в иностранной валюте.
Вопрос: О порядке учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период 2022 г.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30050)Вопрос: О порядке учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период 2022 г.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30050)Вопрос: О порядке учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период 2022 г.
Вопрос: Об учете в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в том числе капитализации процентов по долговому обязательству в валюте, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 10.02.2023 сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 10.02.2023 сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку начиная с 2023 г. курсовые разницы не признаются в доходах и расходах в налоговом учете, а возникает обязательство признать доход или право признать расход в будущем (на дату списания задолженности), на другие отчетные даты 2023 и 2024 гг. складываются аналогичные ситуации, в результате чего ВВР и ОНА остаются неизменными.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку начиная с 2023 г. курсовые разницы не признаются в доходах и расходах в налоговом учете, а возникает обязательство признать доход или право признать расход в будущем (на дату списания задолженности), на другие отчетные даты 2023 и 2024 гг. складываются аналогичные ситуации, в результате чего ВВР и ОНА остаются неизменными.