Курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль свернуто
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль свернуто (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль - свернуто или развернуто
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль - свернуто или развернуто
Типовая ситуация: Валютные операции: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете курсовые разницы отражают на счете 91: положительные - как прочие доходы, отрицательные - как прочие расходы. В отчете о финансовых результатах их отражают свернуто: по строке 2340 - положительное сальдо курсовых разниц, по строке 2350 - отрицательное (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 28 ФСБУ 4/2023).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете курсовые разницы отражают на счете 91: положительные - как прочие доходы, отрицательные - как прочие расходы. В отчете о финансовых результатах их отражают свернуто: по строке 2340 - положительное сальдо курсовых разниц, по строке 2350 - отрицательное (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 28 ФСБУ 4/2023).
Статья: Два вида курсовых разниц в налоговом учете: одинаково ли они облагаются в 2022 - 2024 гг.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Так, если у организации в 2022 г. по договорам 2 (в условных единицах) преобладают или есть только отрицательные курсовые разницы, а по договорам 1 (с расчетами в иностранной валюте) преобладают или есть только положительные курсовые разницы и при этом признание исключительно отрицательных разниц не приводит к убытку по декларации по налогу на прибыль в целом, то ей совершенно невыгодно применять универсальный, обобщенно-сальдовый порядок учета курсовых разниц по обоим видам договоров. Потому что, следуя указанному письму Минфина России, организация будет вынуждена уменьшать сумму отрицательных разниц по договорам 1 на сумму положительных курсовых разниц по договорам 2 и тем самым увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по итогам года. Что организация не должна была бы делать, если бы не распространяла порядок учета курсовых разниц по договорам 1 на курсовые разницы по договорам 2.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Так, если у организации в 2022 г. по договорам 2 (в условных единицах) преобладают или есть только отрицательные курсовые разницы, а по договорам 1 (с расчетами в иностранной валюте) преобладают или есть только положительные курсовые разницы и при этом признание исключительно отрицательных разниц не приводит к убытку по декларации по налогу на прибыль в целом, то ей совершенно невыгодно применять универсальный, обобщенно-сальдовый порядок учета курсовых разниц по обоим видам договоров. Потому что, следуя указанному письму Минфина России, организация будет вынуждена уменьшать сумму отрицательных разниц по договорам 1 на сумму положительных курсовых разниц по договорам 2 и тем самым увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по итогам года. Что организация не должна была бы делать, если бы не распространяла порядок учета курсовых разниц по договорам 1 на курсовые разницы по договорам 2.
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как курсовую разницу отразить в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как курсовую разницу отразить в декларации по налогу на прибыль
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерской отчетности начиная с 2025 г. курсовые разницы и денежные потоки в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать курсовые разницы в отчете о финансовых результатах - свернуто или развернуто
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать курсовые разницы в отчете о финансовых результатах - свернуто или развернуто
Вопрос: Об учете в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078)Таким образом, если используемый налогоплательщиком порядок учета курсовых разниц в течение 2022 года отличался от предлагаемого в вышеназванных письмах, то уточнить порядок учета курсовых разниц следует в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078)Таким образом, если используемый налогоплательщиком порядок учета курсовых разниц в течение 2022 года отличался от предлагаемого в вышеназванных письмах, то уточнить порядок учета курсовых разниц следует в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Например, инспекция проводит проверку уточненной декларации по налогу на прибыль, которую подал контрагент. В декларации сумма налога к уплате уменьшена по сравнению с рассчитанной ранее в первичной декларации. По документам контрагента разница возникла за счет расходов на приобретение товаров, которые не были учтены своевременно. В качестве продавца товаров указаны вы, поэтому инспекция может направить вам требование о представлении документов по сделке.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, инспекция проводит проверку уточненной декларации по налогу на прибыль, которую подал контрагент. В декларации сумма налога к уплате уменьшена по сравнению с рассчитанной ранее в первичной декларации. По документам контрагента разница возникла за счет расходов на приобретение товаров, которые не были учтены своевременно. В качестве продавца товаров указаны вы, поэтому инспекция может направить вам требование о представлении документов по сделке.
Статья: Налог за иностранного контрагента: считаем в рублях!
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)Возникшие при пересчете НДС разницы учитываются в составе прочих доходов (положительные) и прочих расходов (отрицательные) по аналогии с курсовыми разницами (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). (Заметим, в бухгалтерской отчетности указанные доходы и расходы в виде курсовых разниц могут показываться свернуто (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99).)
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)Возникшие при пересчете НДС разницы учитываются в составе прочих доходов (положительные) и прочих расходов (отрицательные) по аналогии с курсовыми разницами (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). (Заметим, в бухгалтерской отчетности указанные доходы и расходы в виде курсовых разниц могут показываться свернуто (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99).)
Статья: Учет покупки и продажи валюты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль показывают развернуто - отдельно в составе внереализационных доходов и внереализационных расходов. Доходы в виде положительной курсовой разницы, в том числе от продажи валюты, отражают по строке 100 приложения N 1 к листу 02 <5>. При этом положительную курсовую разницу, связанную с куплей-продажей валюты, не требуется отдельно показывать в строке 109, тут отражают только разницы из-за переоценки <6>. Расходы в виде отрицательной разницы от продажи валюты отражают вместе с прочими внереализационными расходами по строке 200 приложения N 2 к листу 02. И опять же отдельно в строке 208 такие курсовые разницы выделять не нужно, здесь приводят только курсовые разницы, возникающие при пересчете <7>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль показывают развернуто - отдельно в составе внереализационных доходов и внереализационных расходов. Доходы в виде положительной курсовой разницы, в том числе от продажи валюты, отражают по строке 100 приложения N 1 к листу 02 <5>. При этом положительную курсовую разницу, связанную с куплей-продажей валюты, не требуется отдельно показывать в строке 109, тут отражают только разницы из-за переоценки <6>. Расходы в виде отрицательной разницы от продажи валюты отражают вместе с прочими внереализационными расходами по строке 200 приложения N 2 к листу 02. И опять же отдельно в строке 208 такие курсовые разницы выделять не нужно, здесь приводят только курсовые разницы, возникающие при пересчете <7>.
Статья: Налоговые правила возврата качественных товаров в 2019 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 9)Однако подобное отражение возврата товара выглядит довольно странным, поскольку, во-первых, не соответствует экономической сути операции. А во-вторых, вступает в противоречие с отражением сделки по возврату товара в НДС-учете. Это значит, что возникнут разницы между декларациями по НДС и по налогу на прибыль. Такие нестыковки могут привлечь внимание проверяющих. И тогда придется давать пояснения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 9)Однако подобное отражение возврата товара выглядит довольно странным, поскольку, во-первых, не соответствует экономической сути операции. А во-вторых, вступает в противоречие с отражением сделки по возврату товара в НДС-учете. Это значит, что возникнут разницы между декларациями по НДС и по налогу на прибыль. Такие нестыковки могут привлечь внимание проверяющих. И тогда придется давать пояснения.