Курсовые разницы в 2023 году проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в 2023 году проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, курсовые разницы, исчисленные на последнее число текущего месяца, не учитывайте в составе внереализационных доходов (расходов), а суммируйте их до момента возврата займа заемщиком. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы признайте в составе внереализационных доходов, а сумму накопленной отрицательной курсовой разницы - в составе внереализационных расходов. Данный вывод следует из разъяснений Минфина России (Письма от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078, от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, курсовые разницы, исчисленные на последнее число текущего месяца, не учитывайте в составе внереализационных доходов (расходов), а суммируйте их до момента возврата займа заемщиком. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы признайте в составе внереализационных доходов, а сумму накопленной отрицательной курсовой разницы - в составе внереализационных расходов. Данный вывод следует из разъяснений Минфина России (Письма от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078, от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936).
Готовое решение: Как заемщику учитывать займы и кредиты в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, курсовые разницы, исчисленные на последнее число текущего месяца, не учитывайте в составе внереализационных доходов (расходов), а суммируйте их до момента исполнения обязательства. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы признайте в составе внереализационных доходов, а сумму накопленной отрицательной курсовой разницы - в составе внереализационных расходов (Письма Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078, от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085). В данных Письмах разъясняется порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться и далее.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, курсовые разницы, исчисленные на последнее число текущего месяца, не учитывайте в составе внереализационных доходов (расходов), а суммируйте их до момента исполнения обязательства. На эту дату сумму накопленной положительной курсовой разницы признайте в составе внереализационных доходов, а сумму накопленной отрицательной курсовой разницы - в составе внереализационных расходов (Письма Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30078, от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085). В данных Письмах разъясняется порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022 - 2024 гг. Полагаем, что данными разъяснениями можно пользоваться и далее.
Вопрос: О предложении по исключению отрицательной курсовой разницы из налоговой базы по налогу на прибыль с целью учета в ней только положительной курсовой разницы.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-07/87883)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-07/87883)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 Кодекса порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.07.2022 N 03-03-06/1/69885 <Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 17)Отрицательные курсовые разницы в 2023 - 2024 годах
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 17)Отрицательные курсовые разницы в 2023 - 2024 годах
Вопрос: Как в учете покупателя отражаются расчеты с нерезидентом, если цена договора выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2025)При пересчете денежных средств на валютном счете на отчетную дату возникшие положительные и отрицательные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) и учитываются при исчислении налога на прибыль. Положительная курсовая разница, возникшая в 2022 - 2027 гг., и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 - 2027 гг., включаются в состав доходов (расходов) на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При пересчете денежных средств на валютном счете на отчетную дату возникшие положительные и отрицательные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) и учитываются при исчислении налога на прибыль. Положительная курсовая разница, возникшая в 2022 - 2027 гг., и отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 - 2027 гг., включаются в состав доходов (расходов) на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация перешла на УСН с ОСН, в налоговом учете по налогу на прибыль есть курсовые разницы, начисленные по требованиям и обязательствам в валюте, но не учтенные в соответствии с нормами пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Может ли организация учесть данные курсовые разницы в целях налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли установлен порядок учета курсовых разниц, в соответствии с которым положительная курсовая разница в 2022 - 2027 гг., а отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 гг., начисленные при переоценке по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств) (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Ценные бумаги: налоговый учет переоценки валютных облигаций и купонного дохода по замещающим еврооблигациям РФ
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Подпунктом 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 - 2027 гг. по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов). С 2024 г. банки не применяют порядок учета курсовых разниц, предусмотренный подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (п. 9 ст. 5 Закона N 67-ФЗ).
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Подпунктом 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 - 2027 гг. по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов). С 2024 г. банки не применяют порядок учета курсовых разниц, предусмотренный подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (п. 9 ст. 5 Закона N 67-ФЗ).
Статья: Новые меры поддержки: изменения в НК РФ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 4)Пункт 7 ст. 272 НК РФ дополнен пп. 6.1, согласно которому датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов). Новая норма вступит в силу 1 января 2023 года.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 4)Пункт 7 ст. 272 НК РФ дополнен пп. 6.1, согласно которому датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов). Новая норма вступит в силу 1 января 2023 года.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54851)Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 - 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Статья: Правила признания курсовых разниц в налоговом учете: разъясняем нюансы
(Спирин М., Мазярчук П.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 10)В то же время согласно подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (в ред. Закона N 67-ФЗ, вступающей в силу 01.01.2023) датой признания расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг. по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского депозита, стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница.
(Спирин М., Мазярчук П.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 10)В то же время согласно подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (в ред. Закона N 67-ФЗ, вступающей в силу 01.01.2023) датой признания расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг. по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского депозита, стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница.