Курсовые разницы в 2023 году изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в 2023 году изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Оплата услуг в валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Заказчик, задержавший оплату услуг, которые подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу на дату платежа, не обязан возмещать исполнителю курсовую разницу, которая образовалась из-за нарушения срока оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Заказчик, задержавший оплату услуг, которые подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте по курсу на дату платежа, не обязан возмещать исполнителю курсовую разницу, которая образовалась из-за нарушения срока оплаты
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Решение проблемы налогового учета курсовых разниц: от Закона N 67-ФЗ к Закону N 523-ФЗ
(Янмурзина В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Минфин России в Письме от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56508 в отношении вопроса о том, какие требования/обязательства должны подпадать под действующие в 2023 - 2024 гг. правила учета курсовых разниц, сообщил, что изменение даты признания доходов/расходов курсовых разниц в указанные годы не меняет квалификацию требований/обязательств. Требования/обязательства возникают при совершении налогоплательщиком сделок, регулируемых гражданским и отраслевым законодательством, их квалификация зависит от вида и характера взаимоотношений сторон. Возникновение и квалификация требований/обязательств нормами НК РФ не регулируются. Новый порядок применяется к тем же требованиям/обязательствам, которые переоценивались в порядке, установленном до 2022 г.
(Янмурзина В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Минфин России в Письме от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56508 в отношении вопроса о том, какие требования/обязательства должны подпадать под действующие в 2023 - 2024 гг. правила учета курсовых разниц, сообщил, что изменение даты признания доходов/расходов курсовых разниц в указанные годы не меняет квалификацию требований/обязательств. Требования/обязательства возникают при совершении налогоплательщиком сделок, регулируемых гражданским и отраслевым законодательством, их квалификация зависит от вида и характера взаимоотношений сторон. Возникновение и квалификация требований/обязательств нормами НК РФ не регулируются. Новый порядок применяется к тем же требованиям/обязательствам, которые переоценивались в порядке, установленном до 2022 г.
Статья: Учет курсовой разницы: изменение трактовки
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)УЧЕТ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ: ИЗМЕНЕНИЕ ТРАКТОВКИ
(Моряк Е.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)УЧЕТ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ: ИЗМЕНЕНИЕ ТРАКТОВКИ
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)Увеличению поступлений в бюджет от уплаты вышеуказанными налогоплательщиками налога на прибыль организаций наряду с отказом от использования института КГН также способствовали рост средней цены на нефть, наблюдавшийся в конце 2023 года, положительная динамика курса доллара США и увеличение внереализационных доходов в связи с изменением законодательства о налогах и сборах в части признания курсовых разниц от переоценки обязательств, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(разработаны Минфином России)Увеличению поступлений в бюджет от уплаты вышеуказанными налогоплательщиками налога на прибыль организаций наряду с отказом от использования института КГН также способствовали рост средней цены на нефть, наблюдавшийся в конце 2023 года, положительная динамика курса доллара США и увеличение внереализационных доходов в связи с изменением законодательства о налогах и сборах в части признания курсовых разниц от переоценки обязательств, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2) величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных Центральным банком Российской Федерации, с 28 февраля 2020 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Статья: Учет курсовых разниц в 2022 - 2025 годах
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У предприятия имеется кредиторская задолженность по займу и начисленным процентам перед иностранной организацией. Задолженность предприятием не погашается в связи с введенными санкциями. Существует вероятность, что задолженность останется непогашенной и в 2025 году. Что предприятию делать в 2025 году с накопленными за 2022 - 2024 годы положительными курсовыми разницами и накопленными за 2023 и 2024 годы отрицательными курсовыми разницами, если не будет изменений в законодательстве РФ о налогах и сборах?
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У предприятия имеется кредиторская задолженность по займу и начисленным процентам перед иностранной организацией. Задолженность предприятием не погашается в связи с введенными санкциями. Существует вероятность, что задолженность останется непогашенной и в 2025 году. Что предприятию делать в 2025 году с накопленными за 2022 - 2024 годы положительными курсовыми разницами и накопленными за 2023 и 2024 годы отрицательными курсовыми разницами, если не будет изменений в законодательстве РФ о налогах и сборах?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.02.2023 N 03-03-06/1/10117 <Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в том числе при замене валюты договора>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Минфин России в Письме от 08.02.2023 N 03-03-06/1/10117 разъясняет, как учитывать курсовые разницы по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте при замене валюты договора. Представители министерства также напомнили о том, что порядок исчисления курсовых разниц не изменился. Он регулируется положениями статьи 272 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Минфин России в Письме от 08.02.2023 N 03-03-06/1/10117 разъясняет, как учитывать курсовые разницы по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте при замене валюты договора. Представители министерства также напомнили о том, что порядок исчисления курсовых разниц не изменился. Он регулируется положениями статьи 272 Налогового кодекса.
Вопрос: Об учете в 2022 - 2024 гг. положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших от переоценки требований (обязательств) в иностранной валюте, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/3/3129)Согласно установленному Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 67-ФЗ) порядку учета курсовых разниц на 2022 - 2024 годы положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/3/3129)Согласно установленному Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 67-ФЗ) порядку учета курсовых разниц на 2022 - 2024 годы положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился.
Вопрос: О предложениях в части перевода требований/обязательств в валюте в рубли, формирования банками резервов, признания начисленных в 2022 - 2023 гг. процентов по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)1. Порядок учета курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой выражены заблокированные активы, к рублю
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/2/8949)1. Порядок учета курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой выражены заблокированные активы, к рублю
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы в виде отрицательных курсовых разниц в 2023 - 2027 годах учитываются только при погашении обязательств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы в виде отрицательных курсовых разниц в 2023 - 2027 годах учитываются только при погашении обязательств.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах, признаются на дату прекращения требований (исполнения обязательств) (новый подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах, признаются на дату прекращения требований (исполнения обязательств) (новый подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ);
Вопрос: О предложении по внесению изменений в налоговое законодательство в части исключения из налоговой базы по налогу на прибыль положительных курсовых разниц, возникших в 2022 г.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/1/32691)Вопрос: О предложении по внесению изменений в налоговое законодательство в части исключения из налоговой базы по налогу на прибыль положительных курсовых разниц, возникших в 2022 г.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/1/32691)Вопрос: О предложении по внесению изменений в налоговое законодательство в части исключения из налоговой базы по налогу на прибыль положительных курсовых разниц, возникших в 2022 г.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникшей в 2022 г. при переоценке иностранной валюты.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/3/7518)В соответствии с положениями Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 67-ФЗ) положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/3/7518)В соответствии с положениями Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 67-ФЗ) положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
Вопрос: Вправе ли банк, имеющий право на купонный доход по облигациям иностранной организации в 2023 г., переоценку требований по начисленному купонному доходу не учитывать в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ по доходам в виде положительной курсовой разницы, по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2023 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), датой получения внереализационного дохода, датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная, отрицательная курсовая разница.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ по доходам в виде положительной курсовой разницы, по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2023 - 2024 гг. по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), датой получения внереализационного дохода, датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная, отрицательная курсовая разница.
Вопрос: О дате признания дохода по ценным бумагам, выпущенным согласно законодательству иностранного государства, и переоценке требований в валюте по еврооблигациям в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/64954)В отношении переоценки требований в валюте, возникших по ценным бумагам, указанным в пункте 3 статьи 271 НК РФ (еврооблигации), ввиду санкционного давления, сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/64954)В отношении переоценки требований в валюте, возникших по ценным бумагам, указанным в пункте 3 статьи 271 НК РФ (еврооблигации), ввиду санкционного давления, сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился.