Курсовые разницы по займам полученным
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы по займам полученным (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заемщику учитывать займы и кредиты в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы по займам (кредитам), образующиеся в результате пересчета обязательств, выраженных в иностранной валюте, в бухгалтерском и налоговом учете признавайте доходами или расходами.
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы по займам (кредитам), образующиеся в результате пересчета обязательств, выраженных в иностранной валюте, в бухгалтерском и налоговом учете признавайте доходами или расходами.
Вопрос: Об учете курсовых разниц в связи с переоценкой займа в иностранной валюте и процентов по нему в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20222)Вопрос: Об учете курсовых разниц в связи с переоценкой займа в иностранной валюте и процентов по нему в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20222)Вопрос: Об учете курсовых разниц в связи с переоценкой займа в иностранной валюте и процентов по нему в целях налога на прибыль.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Облагается ли налогом на прибыль курсовая разница, возникшая у организации игорного бизнеса по полученным от учредителя заемным средствам?
Статья: Тождественность долговой нагрузки основного должника и поручителя
(Сайфуллин Р.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Хрестоматийным примером здесь являются вопросы учета обеспечиваемых требований, номинированных в иностранной валюте, для целей их взыскания с поручителя. В частности, в деле "Альфа-Банк против Вачевских К.Ю." <13> Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (далее - СКГД) указала, что обращение кредитора с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по кредиту не меняет размер обязательства и объем ответственности поручительства, существовавшие до возбуждения дела в отношении должника процедуры банкротства. В деле "Альфа-Банк против общества "Л-Тех" <14> СКЭС также отметила, что определение денежных требований к должнику в рублевом эквиваленте в реестре требований кредиторов не изменяет обязательства поручителя и не ставит его в заведомо невыгодное положение по отношению к основному заемщику, учитывая, что курсовая валютная разница может принимать как отрицательные, так и положительные значения. Изменение судами валюты платежа поручителя, закрепленной в договоре, при банкротстве основного заемщика противоречит смыслу обеспечительного обязательства как установленного на случай невозврата полученного блага.
(Сайфуллин Р.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Хрестоматийным примером здесь являются вопросы учета обеспечиваемых требований, номинированных в иностранной валюте, для целей их взыскания с поручителя. В частности, в деле "Альфа-Банк против Вачевских К.Ю." <13> Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ (далее - СКГД) указала, что обращение кредитора с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по кредиту не меняет размер обязательства и объем ответственности поручительства, существовавшие до возбуждения дела в отношении должника процедуры банкротства. В деле "Альфа-Банк против общества "Л-Тех" <14> СКЭС также отметила, что определение денежных требований к должнику в рублевом эквиваленте в реестре требований кредиторов не изменяет обязательства поручителя и не ставит его в заведомо невыгодное положение по отношению к основному заемщику, учитывая, что курсовая валютная разница может принимать как отрицательные, так и положительные значения. Изменение судами валюты платежа поручителя, закрепленной в договоре, при банкротстве основного заемщика противоречит смыслу обеспечительного обязательства как установленного на случай невозврата полученного блага.
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы выдали заем в иностранной валюте, то сумму каждой операции по этой сделке вам придется пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России. Необходимо будет также регулярно пересчитывать по текущему курсу задолженность по возврату займа и по уплате процентов. В результате пересчета возникают курсовые разницы, которые нужно учитывать в доходах или расходах. В налоговом учете курсовые разницы признавайте только на дату возврата займа (уплаты процентов) заемщиком.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы выдали заем в иностранной валюте, то сумму каждой операции по этой сделке вам придется пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России. Необходимо будет также регулярно пересчитывать по текущему курсу задолженность по возврату займа и по уплате процентов. В результате пересчета возникают курсовые разницы, которые нужно учитывать в доходах или расходах. В налоговом учете курсовые разницы признавайте только на дату возврата займа (уплаты процентов) заемщиком.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К основным затратам относятся проценты, причитающиеся к уплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; проценты и дисконт по причитающимся к уплате векселям и облигациям; курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К основным затратам относятся проценты, причитающиеся к уплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; проценты и дисконт по причитающимся к уплате векселям и облигациям; курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах.