Курс на дату отгрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Курс на дату отгрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров выражена и оплачивается в иностранной валюте, то налоговая база по НДС при экспорте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поэтому независимо от того, подтверждена нулевая ставка НДС в срок или позже, при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС налоговая база по экспортной операции всегда будет отражена по курсу на дату отгрузки экспортируемого товара.
(КонсультантПлюс, 2025)Если стоимость товаров выражена и оплачивается в иностранной валюте, то налоговая база по НДС при экспорте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ). Поэтому независимо от того, подтверждена нулевая ставка НДС в срок или позже, при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС налоговая база по экспортной операции всегда будет отражена по курсу на дату отгрузки экспортируемого товара.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(ред. от 28.11.2025)3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Готовое решение: Счет-фактура в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Если предоплаты по договору не было, то в "отгрузочном" счете-фактуре отразите стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рублях в пересчете по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-09/87714).
(КонсультантПлюс, 2025)Если предоплаты по договору не было, то в "отгрузочном" счете-фактуре отразите стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рублях в пересчете по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-09/87714).
Типовая ситуация: НДС при экспорте
(Издательство "Главная книга", 2025)Момент определения налоговой базы при экспорте - последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы. Этой датой регистрируют в книге продаж экспортный счет-фактуру, код операции - 01. Стоимость товара определяют по курсу ЦБ на дату отгрузки. При получении экспортных авансов НДС не исчисляют и счет-фактуру не выставляют (ст. ст. 153, 167 НК РФ, Письма Минфина от 22.02.2024 N 03-07-08/15639, от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625).
(Издательство "Главная книга", 2025)Момент определения налоговой базы при экспорте - последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы. Этой датой регистрируют в книге продаж экспортный счет-фактуру, код операции - 01. Стоимость товара определяют по курсу ЦБ на дату отгрузки. При получении экспортных авансов НДС не исчисляют и счет-фактуру не выставляют (ст. ст. 153, 167 НК РФ, Письма Минфина от 22.02.2024 N 03-07-08/15639, от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625).
Статья: О применении валютной оговорки как возможности минимизации финансовых убытков и рисков, связанных с волатильностью курсов валют
(Цинделиани И.А., Давыдова М.А., Каранкевич Е.А.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Изменение цены поставляемого товара в отсутствие специального условия о возможности корректировки цены на момент поставки (отгрузки) товара при резком изменении курса валют в договоре невозможно. Однако если такое условие предусмотрено договором, то должна быть согласована "вилка" изменения курса, которая будет считаться достаточной для корректировки цены. Чаще всего стороны устанавливают определенный процент возможного отклонения курса. Если в договоре не предусмотрена возможность изменения цены при резком изменении курса валют, то считается, что стороны действуют на свой предпринимательский риск и не вправе ссылаться на изменение курса как на существенное изменение обстоятельств <26>. Кроме того, изменение курса валюты не может признаваться форс-мажором, кроме случаев, когда такое изменение прямо предусмотрено договором как обстоятельство непреодолимой силы, поскольку входит в разряд общих предпринимательских рисков. Для того чтобы суд признал изменение обстоятельств существенным, необходимо доказать наличие всех условий, которые приведены в ст. 451 ГК РФ. Среди них следующее: в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет.
(Цинделиани И.А., Давыдова М.А., Каранкевич Е.А.)
("Финансовое право", 2023, N 11)Изменение цены поставляемого товара в отсутствие специального условия о возможности корректировки цены на момент поставки (отгрузки) товара при резком изменении курса валют в договоре невозможно. Однако если такое условие предусмотрено договором, то должна быть согласована "вилка" изменения курса, которая будет считаться достаточной для корректировки цены. Чаще всего стороны устанавливают определенный процент возможного отклонения курса. Если в договоре не предусмотрена возможность изменения цены при резком изменении курса валют, то считается, что стороны действуют на свой предпринимательский риск и не вправе ссылаться на изменение курса как на существенное изменение обстоятельств <26>. Кроме того, изменение курса валюты не может признаваться форс-мажором, кроме случаев, когда такое изменение прямо предусмотрено договором как обстоятельство непреодолимой силы, поскольку входит в разряд общих предпринимательских рисков. Для того чтобы суд признал изменение обстоятельств существенным, необходимо доказать наличие всех условий, которые приведены в ст. 451 ГК РФ. Среди них следующее: в момент заключения договора стороны исходили из того, что такого изменения обстоятельств не произойдет.
Готовое решение: Как влияют на НДС курсовые разницы при расчетах в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)3. Рассчитаем курсовую разницу. Курс доллара на дату оплаты вырос по сравнению с курсом на дату отгрузки. Значит, возникает положительная разница:
(КонсультантПлюс, 2025)3. Рассчитаем курсовую разницу. Курс доллара на дату оплаты вырос по сравнению с курсом на дату отгрузки. Значит, возникает положительная разница:
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Определите налоговую базу на последнее число квартала, на который приходится истечение срока подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Она равна стоимости отправленных на экспорт товаров согласно экспортному контракту. Эта же сумма должна быть указана у вас в первоначальном счете-фактуре, который вы составили при отгрузке и где НДС исчислен по ставке 0%. Если расчеты по экспорту были у вас в иностранной валюте, налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Определите налоговую базу на последнее число квартала, на который приходится истечение срока подтверждения ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Она равна стоимости отправленных на экспорт товаров согласно экспортному контракту. Эта же сумма должна быть указана у вас в первоначальном счете-фактуре, который вы составили при отгрузке и где НДС исчислен по ставке 0%. Если расчеты по экспорту были у вас в иностранной валюте, налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Счет-фактура в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 15 - сумму начисленного НДС с аванса в рублях и копейках, которую вы вправе принять к вычету (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок). НДС должен быть у вас пересчитан в рубли по курсу Банка России на дату получения аванса (п. 3 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Пересчитывать его повторно не нужно, даже если курс валюты упадет на дату отгрузки (Письма Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 05.09.2017 N 03-07-08/56880).
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 15 - сумму начисленного НДС с аванса в рублях и копейках, которую вы вправе принять к вычету (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок). НДС должен быть у вас пересчитан в рубли по курсу Банка России на дату получения аванса (п. 3 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Пересчитывать его повторно не нужно, даже если курс валюты упадет на дату отгрузки (Письма Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 05.09.2017 N 03-07-08/56880).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговой базой по общему правилу будет стоимость вывозимых товаров по договору. Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по курсу Банка России на день их отгрузки (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговой базой по общему правилу будет стоимость вывозимых товаров по договору. Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по курсу Банка России на день их отгрузки (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Разные даты определения курса валют для пересчета выручки. По НДС курс определяется на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ), по налогу на прибыль при использовании метода начисления - на дату получения аванса (в части аванса) и на дату перехода права собственности (в остальной части) (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Разные даты определения курса валют для пересчета выручки. По НДС курс определяется на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ), по налогу на прибыль при использовании метода начисления - на дату получения аванса (в части аванса) и на дату перехода права собственности (в остальной части) (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Все графы (кроме графы 13а) заполняйте в рублях и копейках (п. 9 Правил ведения книги продаж). Например, если при продаже товаров в качестве посредника иностранной компании вы составили счет-фактуру в иностранной валюте, то в книге продаж укажите данные в рублях по курсу на дату отгрузки (поступления аванса) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Все графы (кроме графы 13а) заполняйте в рублях и копейках (п. 9 Правил ведения книги продаж). Например, если при продаже товаров в качестве посредника иностранной компании вы составили счет-фактуру в иностранной валюте, то в книге продаж укажите данные в рублях по курсу на дату отгрузки (поступления аванса) (п. 3 ст. 153 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)к вычету возьмите НДС в сумме, рассчитанной ранее с аванса (то есть исходя из официального курса, действовавшего на дату получения платежа, без учета изменений курса на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)) (Письма Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 05.09.2017 N 03-07-08/56880, ФНС России от 03.08.2017 N СД-4-3/15294@).
(КонсультантПлюс, 2025)к вычету возьмите НДС в сумме, рассчитанной ранее с аванса (то есть исходя из официального курса, действовавшего на дату получения платежа, без учета изменений курса на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)) (Письма Минфина России от 12.05.2021 N 03-07-08/36033, от 05.09.2017 N 03-07-08/56880, ФНС России от 03.08.2017 N СД-4-3/15294@).