Купонный доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Купонный доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет операций с ОФЗ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 17)Купонный доход, полученный по ОФЗ, не учитывается при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу. Такие доходы у компании на УСН облагаются налогом на прибыль по всем "прибыльным" правилам, о которых мы рассказали выше <21>. То есть даже если инвестор на УСН уплачивает "упрощенный" налог по ставке 6%, то при получении процентного дохода сэкономить не получится, ему нужно будет рассчитать налог на прибыль по ставке 15% и уплатить его в бюджет в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (по кассовому методу) <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 17)Купонный доход, полученный по ОФЗ, не учитывается при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу. Такие доходы у компании на УСН облагаются налогом на прибыль по всем "прибыльным" правилам, о которых мы рассказали выше <21>. То есть даже если инвестор на УСН уплачивает "упрощенный" налог по ставке 6%, то при получении процентного дохода сэкономить не получится, ему нужно будет рассчитать налог на прибыль по ставке 15% и уплатить его в бюджет в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (по кассовому методу) <22>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения операция, связанная с приобретением и продажей облигаций ОАО, по которым в период их нахождения у организации эмитентом выплачен купонный доход? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2007)Как отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения операция, связанная с приобретением и продажей облигаций ОАО, при обращении которых образуется накопленный купонный доход (НКД), если в период нахождения облигаций у организации эмитентом выплачен купонный доход? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Консультация эксперта, 2007)Как отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения операция, связанная с приобретением и продажей облигаций ОАО, при обращении которых образуется накопленный купонный доход (НКД), если в период нахождения облигаций у организации эмитентом выплачен купонный доход? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2023 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ,
Вопрос: По какой ставке надо будет платить налог с купонного дохода по государственным ценным бумагам в случае перехода организации на упрощенную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: По какой ставке надо будет платить налог с купонного дохода по государственным ценным бумагам в случае перехода организации на упрощенную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: По какой ставке надо будет платить налог с купонного дохода по государственным ценным бумагам в случае перехода организации на упрощенную систему налогообложения?
Вопрос: ...Учредителем доверительного управления, применяющий УСН, получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), по которому уплачен налог на прибыль, доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке. Правомерно ли исчислить налог, уплачиваемый при применении УСН, с дохода, поступившего на расчетный счет СРО, и не учитывать доход в виде процентов?
(Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11244)Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) - учредитель доверительного управления передает управляющей компании в доверительное управление средства компенсационного фонда. Имущество остается собственностью СРО, но размещается на счете доверительного управляющего с пометкой "Д.У.", договор заключен на 2 года. Ежеквартально доверительный управляющий представляет отчет, по которому получены доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке.
(Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11244)Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) - учредитель доверительного управления передает управляющей компании в доверительное управление средства компенсационного фонда. Имущество остается собственностью СРО, но размещается на счете доверительного управляющего с пометкой "Д.У.", договор заключен на 2 года. Ежеквартально доверительный управляющий представляет отчет, по которому получены доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке.
Вопрос: ...Наше предприятие работает с 01.01.97 по упрощенной системе. Объект налогообложения - валовая выручка. До перехода на упрощенную систему мы имели на своем балансе гособлигации внутреннего валютного займа. В июне 1997 г. нами получен купонный доход. Каков порядок налогообложения суммы купонного дохода? Подлежит ли обложению единым налогом выручка от продажи валюты?
(Письмо Минфина РФ от 02.07.1999 N 04-02-10/1)Вопрос: Наше предприятие работает с 01.01.97 по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Объект налогообложения - валовая выручка. До перехода на упрощенную систему мы имели на своем балансе облигации Государственного внутреннего валютного займа. В июне 1997 г. нами получен купонный доход. Каков порядок налогообложения суммы купонного дохода, полученного по государственным ценным бумагам РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.07.1999 N 04-02-10/1)Вопрос: Наше предприятие работает с 01.01.97 по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Объект налогообложения - валовая выручка. До перехода на упрощенную систему мы имели на своем балансе облигации Государственного внутреннего валютного займа. В июне 1997 г. нами получен купонный доход. Каков порядок налогообложения суммы купонного дохода, полученного по государственным ценным бумагам РФ?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-06/2/07 <Доходы, участвующие в формировании налоговой базы при УСН>
(Лоскутова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 5)Например, если речь идет о доходах в виде процентов по ценным бумагах (купонный доход), таковые признаются в силу п. 6 ст. 250 НК РФ, правилами которой должны следовать и "упрощенцы". В свою очередь налогоплательщику нужен инструмент для исчисления указанных средств. Другое дело - положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, ведь таковая в силу пп. 24 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянута среди доходов, не включаемых в налоговую базу. Логично, что на расчете единого налога при "упрощенке" результаты переоценки ценных бумаг не влияют.
(Лоскутова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 5)Например, если речь идет о доходах в виде процентов по ценным бумагах (купонный доход), таковые признаются в силу п. 6 ст. 250 НК РФ, правилами которой должны следовать и "упрощенцы". В свою очередь налогоплательщику нужен инструмент для исчисления указанных средств. Другое дело - положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, ведь таковая в силу пп. 24 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянута среди доходов, не включаемых в налоговую базу. Логично, что на расчете единого налога при "упрощенке" результаты переоценки ценных бумаг не влияют.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-06/2/07 <Доходы, участвующие в формировании налоговой базы при УСН>
("Консультант", 2011, N 8)Например, если речь идет о доходах в виде процентов по ценным бумагах (купонный доход), таковые признаются в силу п. 6 ст. 250 НК РФ, правилам которой должны следовать и "упрощенцы". В свою очередь, налогоплательщику нужен инструмент для исчисления указанных средств. Другое дело - положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, ведь таковая в силу пп. 24 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянута среди доходов, не включаемых в налоговую базу. Логично, что на расчет единого налога при "упрощенке" результаты переоценки ценных бумаг не влияют.
("Консультант", 2011, N 8)Например, если речь идет о доходах в виде процентов по ценным бумагах (купонный доход), таковые признаются в силу п. 6 ст. 250 НК РФ, правилам которой должны следовать и "упрощенцы". В свою очередь, налогоплательщику нужен инструмент для исчисления указанных средств. Другое дело - положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, ведь таковая в силу пп. 24 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянута среди доходов, не включаемых в налоговую базу. Логично, что на расчет единого налога при "упрощенке" результаты переоценки ценных бумаг не влияют.
Статья: Документы для бухгалтера от 14.12.2005
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 50)ФНС России Письмом от 03.11.2005 N ММ-6-02/934@ направляет для руководства и использования в работе Письмо Минфина России от 26.10.2005 N 03-03-02/118 о порядке налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. В Письме отмечено, что в отношении ценных бумаг, приобретенных до 1 января 2002 г., налоговая база по налогу на прибыль переходного периода не пересчитывается. Также перечислены аспекты, которые должны быть отражены в налоговой учетной политике в отношении ценных бумаг, а также особенности применения закрепленных положений учетной политики. Также рассмотрены вопросы, касающиеся расходов, связанных с приобретением и реализацией ценной бумаги (включая ее стоимость), а также учета процентного (купонного) дохода и т.д.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 50)ФНС России Письмом от 03.11.2005 N ММ-6-02/934@ направляет для руководства и использования в работе Письмо Минфина России от 26.10.2005 N 03-03-02/118 о порядке налогообложения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. В Письме отмечено, что в отношении ценных бумаг, приобретенных до 1 января 2002 г., налоговая база по налогу на прибыль переходного периода не пересчитывается. Также перечислены аспекты, которые должны быть отражены в налоговой учетной политике в отношении ценных бумаг, а также особенности применения закрепленных положений учетной политики. Также рассмотрены вопросы, касающиеся расходов, связанных с приобретением и реализацией ценной бумаги (включая ее стоимость), а также учета процентного (купонного) дохода и т.д.
Вопрос: ...Кредитный кооператив второго уровня, применяющий УСН с объектом "доходы", размещает средства резервных фондов, поступившие от пайщиков, в ценные бумаги в сумме 2 000 000 руб. Полученный купонный доход за 9 месяцев составил 135 000 руб. После уплаты налога на прибыль чистый доход кооператива от размещения средств составит 114 750 руб. При продаже (погашении) ценных бумаг вся сумма по договору учитывается в доходах. Кооператив не вправе учесть свои расходы. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составила 120 000 руб., т.е. средства размещены с убытком. Может ли кооператив учесть в доходах в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, только финансовый результат от продажи (погашения) ценных бумаг?
(Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/89)Вопрос: Согласно Порядку размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов, утвержденному Приказом Минфина России от 22.07.2010 N 78н, кредитные кооперативы второго уровня могут размещать средства резервных фондов, поступившие от их членов:
(Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/89)Вопрос: Согласно Порядку размещения средств резервных фондов кредитных потребительских кооперативов, утвержденному Приказом Минфина России от 22.07.2010 N 78н, кредитные кооперативы второго уровня могут размещать средства резервных фондов, поступившие от их членов:
Вопрос: На балансе Агентства (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, числились ОГСЗ. В соответствии с условиями выпуска ООО получило процентный доход по купону и денежные средства от погашения облигаций. Включаются ли в состав выручки от реализации для расчета валового дохода и единого налога денежные средства, полученные от погашения ОГСЗ?..
(Письмо Минфина РФ от 16.07.1998 N 04-02-10/1)Вопрос: Агентство (ООО) является субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и уплачивает единый налог от валовой выручки.
(Письмо Минфина РФ от 16.07.1998 N 04-02-10/1)Вопрос: Агентство (ООО) является субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и уплачивает единый налог от валовой выручки.
"Все о командировках: оформление, отчетность, учет затрат"
(выпуск 15)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
(выпуск 15)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2017)В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Налогового кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 Налогового кодекса.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Налогового кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 Налогового кодекса.