Купонный доход УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Купонный доход УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет операций с ОФЗ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 17)Купонный доход, полученный по ОФЗ, не учитывается при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу. Такие доходы у компании на УСН облагаются налогом на прибыль по всем "прибыльным" правилам, о которых мы рассказали выше <21>. То есть даже если инвестор на УСН уплачивает "упрощенный" налог по ставке 6%, то при получении процентного дохода сэкономить не получится, ему нужно будет рассчитать налог на прибыль по ставке 15% и уплатить его в бюджет в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (по кассовому методу) <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 17)Купонный доход, полученный по ОФЗ, не учитывается при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу. Такие доходы у компании на УСН облагаются налогом на прибыль по всем "прибыльным" правилам, о которых мы рассказали выше <21>. То есть даже если инвестор на УСН уплачивает "упрощенный" налог по ставке 6%, то при получении процентного дохода сэкономить не получится, ему нужно будет рассчитать налог на прибыль по ставке 15% и уплатить его в бюджет в течение 10 рабочих дней по окончании месяца, в котором получен доход (по кассовому методу) <22>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения операция, связанная с приобретением и продажей облигаций ОАО, по которым в период их нахождения у организации эмитентом выплачен купонный доход? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2007)Как отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения операция, связанная с приобретением и продажей облигаций ОАО, при обращении которых образуется накопленный купонный доход (НКД), если в период нахождения облигаций у организации эмитентом выплачен купонный доход? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Консультация эксперта, 2007)Как отражается в бухгалтерском учете и в целях налогообложения операция, связанная с приобретением и продажей облигаций ОАО, при обращении которых образуется накопленный купонный доход (НКД), если в период нахождения облигаций у организации эмитентом выплачен купонный доход? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2023 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ,
Статья: Налоговое информбюро от 20.09.2013
("Главная книга", 2013, N 19)И хорошо, что Минфин разрешил не делить сумму взносов между двумя режимами (например, пропорционально доходам, полученным на каждом режиме), а полностью учесть ее только в рамках упрощенки.
("Главная книга", 2013, N 19)И хорошо, что Минфин разрешил не делить сумму взносов между двумя режимами (например, пропорционально доходам, полученным на каждом режиме), а полностью учесть ее только в рамках упрощенки.
Вопрос: ...К внереализационным доходам МП, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, относятся: доходы, полученные в результате владения государственными ценными бумагами - купонный доход по ОГСЗ, дивиденды по акциям; доходы, полученные по сделкам с ценными бумагами. Какую ставку налогообложения применять по доходам от сделок с государственными ценными бумагами?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.1998 N 04-02-05/3)Вопрос: К внереализационным доходам малого предприятия, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, относятся:
(Письмо Минфина РФ от 14.04.1998 N 04-02-05/3)Вопрос: К внереализационным доходам малого предприятия, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, относятся:
Вопрос: На балансе Агентства (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, числились ОГСЗ. В соответствии с условиями выпуска ООО получило процентный доход по купону и денежные средства от погашения облигаций. Включаются ли в состав выручки от реализации для расчета валового дохода и единого налога денежные средства, полученные от погашения ОГСЗ?..
(Письмо Минфина РФ от 16.07.1998 N 04-02-10/1)Вопрос: Агентство (ООО) является субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и уплачивает единый налог от валовой выручки.
(Письмо Минфина РФ от 16.07.1998 N 04-02-10/1)Вопрос: Агентство (ООО) является субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и уплачивает единый налог от валовой выручки.
Вопрос: ...Наше предприятие работает с 01.01.97 по упрощенной системе. Объект налогообложения - валовая выручка. До перехода на упрощенную систему мы имели на своем балансе гособлигации внутреннего валютного займа. В июне 1997 г. нами получен купонный доход. Каков порядок налогообложения суммы купонного дохода? Подлежит ли обложению единым налогом выручка от продажи валюты?
(Письмо Минфина РФ от 02.07.1999 N 04-02-10/1)Вопрос: Наше предприятие работает с 01.01.97 по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Объект налогообложения - валовая выручка. До перехода на упрощенную систему мы имели на своем балансе облигации Государственного внутреннего валютного займа. В июне 1997 г. нами получен купонный доход. Каков порядок налогообложения суммы купонного дохода, полученного по государственным ценным бумагам РФ?
(Письмо Минфина РФ от 02.07.1999 N 04-02-10/1)Вопрос: Наше предприятие работает с 01.01.97 по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Объект налогообложения - валовая выручка. До перехода на упрощенную систему мы имели на своем балансе облигации Государственного внутреннего валютного займа. В июне 1997 г. нами получен купонный доход. Каков порядок налогообложения суммы купонного дохода, полученного по государственным ценным бумагам РФ?
Вопрос: ...Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, просит разъяснить порядок учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 28.11.2003 N 21-09/66510)Согласно п.2 ст.280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 28.11.2003 N 21-09/66510)Согласно п.2 ст.280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: Ресторан на УСН на специальных сайтах публикует купоны на скидки. За это мы платим сайту вознаграждение. Чтобы воспользоваться скидкой, клиент должен приобрести купон на сайте, а потом предъявить его нам. Деньги за купон перечисляются на счет ресторана. Можно ли учесть плату за размещение купонов в рекламных расходах?
("Главная книга", 2022, N 6)Вопрос: Наш ресторан на УСН с объектом "доходы минус расходы" на специальных "купонных" сайтах публикует купоны на скидки до 70%. За это в рамках заключенного агентского договора мы платим сайту вознаграждение. Чтобы воспользоваться скидкой, клиент должен приобрести купон на сайте, а потом предъявить его нам. Деньги за купон перечисляются на расчетный счет нашего ресторана. Можем ли мы учесть плату за размещение купонов на подобных сайтах в рекламных расходах?
("Главная книга", 2022, N 6)Вопрос: Наш ресторан на УСН с объектом "доходы минус расходы" на специальных "купонных" сайтах публикует купоны на скидки до 70%. За это в рамках заключенного агентского договора мы платим сайту вознаграждение. Чтобы воспользоваться скидкой, клиент должен приобрести купон на сайте, а потом предъявить его нам. Деньги за купон перечисляются на расчетный счет нашего ресторана. Можем ли мы учесть плату за размещение купонов на подобных сайтах в рекламных расходах?
Статья: Сотрудничество с сайтами-купонаторами: учет у принципала
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Спорным моментом является и порядок определения даты признания дохода. В названных выше Письмах Минфина указано, что датой признания дохода принципала следует считать день поступления денежных средств от клиентов на счет агента. Однако в середине 2016 г. финансисты изменили свою точку зрения по данному вопросу: датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения (Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819).
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Спорным моментом является и порядок определения даты признания дохода. В названных выше Письмах Минфина указано, что датой признания дохода принципала следует считать день поступления денежных средств от клиентов на счет агента. Однако в середине 2016 г. финансисты изменили свою точку зрения по данному вопросу: датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения (Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819).
Вопрос: ...Учредителем доверительного управления, применяющий УСН, получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), по которому уплачен налог на прибыль, доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке. Правомерно ли исчислить налог, уплачиваемый при применении УСН, с дохода, поступившего на расчетный счет СРО, и не учитывать доход в виде процентов?
(Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11244)Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) - учредитель доверительного управления передает управляющей компании в доверительное управление средства компенсационного фонда. Имущество остается собственностью СРО, но размещается на счете доверительного управляющего с пометкой "Д.У.", договор заключен на 2 года. Ежеквартально доверительный управляющий представляет отчет, по которому получены доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке.
(Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11244)Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) - учредитель доверительного управления передает управляющей компании в доверительное управление средства компенсационного фонда. Имущество остается собственностью СРО, но размещается на счете доверительного управляющего с пометкой "Д.У.", договор заключен на 2 года. Ежеквартально доверительный управляющий представляет отчет, по которому получены доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Налогового кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 Налогового кодекса.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 Налогового кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 Налогового кодекса.