Купонный доход ндфл ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Купонный доход ндфл ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо в рамках одного календарного года на брокерском счете продало акции с убытком и получило купонный доход по облигациям. Уменьшает ли убыток от продажи акций доход в виде купона по облигациям? По какой ставке облагается указанный доход?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, убыток от реализации акций и доход в виде купона по облигациям формируют единую налоговую базу, то есть убыток от продажи акций уменьшает доход в виде купона по облигациям. В отношении указанного дохода применяется ставка НДФЛ 13% - 15% в зависимости от суммы полученного дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, убыток от реализации акций и доход в виде купона по облигациям формируют единую налоговую базу, то есть убыток от продажи акций уменьшает доход в виде купона по облигациям. В отношении указанного дохода применяется ставка НДФЛ 13% - 15% в зависимости от суммы полученного дохода.
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2026)Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при выплате купонного дохода и дохода от погашения облигаций
(Консультация эксперта, 2026)Порядок исчисления и уплаты НДФЛ при выплате купонного дохода и дохода от погашения облигаций
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 26.05.2021 N СД-4-3/7299
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ по налоговым ставкам и в порядке, предусмотренным главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2021 N 03-04-07/37373)Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ по налоговым ставкам и в порядке, предусмотренным главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Приказ Росстата от 18.05.2023 N 233
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Помимо денежных средств на счетах, процентный доход также может приносить владение ценными бумагами - облигациями, векселями и другими видами долговых ценных бумаг. Информация о процентах, полученных по ценным бумагам, рассчитанная по данным формы ФНС России "Справка о доходах физического лица" (2-НДФЛ), содержится в строке 3 раздела V "выплата доходов по государственным и другим ценным бумагам" баланса денежных доходов и расходов населения, разрабатываемого Росстатом.
"Об утверждении Официальной статистической методологии построения нефинансовых счетов сектора домашних хозяйств в Системе национальных счетов Российской Федерации"Помимо денежных средств на счетах, процентный доход также может приносить владение ценными бумагами - облигациями, векселями и другими видами долговых ценных бумаг. Информация о процентах, полученных по ценным бумагам, рассчитанная по данным формы ФНС России "Справка о доходах физического лица" (2-НДФЛ), содержится в строке 3 раздела V "выплата доходов по государственным и другим ценным бумагам" баланса денежных доходов и расходов населения, разрабатываемого Росстатом.
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Кроме того, помимо оплаты труда физических лиц (код 2000), к облагаемым по налоговой ставке 15% доходам отнесены иные виды доходов, в том числе дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, доходы от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Поэтому несоответствие пропорций между облагаемыми по разным налоговым ставкам доходов объяснимо специфическими правилами налогообложения таких доходов.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Кроме того, помимо оплаты труда физических лиц (код 2000), к облагаемым по налоговой ставке 15% доходам отнесены иные виды доходов, в том числе дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, доходы от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Поэтому несоответствие пропорций между облагаемыми по разным налоговым ставкам доходов объяснимо специфическими правилами налогообложения таких доходов.
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В составе большого законопроекта N 369931-8, связанного с основными направлениями налоговой политики и принятого Госдумой в трех чтениях, помимо прочего предусмотрены правила обложения НДС токенов на драгметаллы, освобождение от НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие, учет сумм накопленного процентного (купонного) дохода и другие положения.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В составе большого законопроекта N 369931-8, связанного с основными направлениями налоговой политики и принятого Госдумой в трех чтениях, помимо прочего предусмотрены правила обложения НДС токенов на драгметаллы, освобождение от НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие, учет сумм накопленного процентного (купонного) дохода и другие положения.
Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Инспекция), рассмотрев обращение ООО от 07.09.2023 по вопросу корректности применения налоговой ставки при выводе денежных средств с брокерского счета налоговым резидентом Швейцарии, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Инспекция), рассмотрев обращение ООО от 07.09.2023 по вопросу корректности применения налоговой ставки при выводе денежных средств с брокерского счета налоговым резидентом Швейцарии, сообщает следующее.
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода (НПрД <1>). НПрД при этом рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года. При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам типа эскроу. В случае номинирования вкладов в иностранной валюте доходы будут пересчитаны в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Прочие процентные доходы, в том числе купоны по облигациям, не относятся к НПрД; налогообложение дохода происходит по ним в полном объеме.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода (НПрД <1>). НПрД при этом рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года. При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам типа эскроу. В случае номинирования вкладов в иностранной валюте доходы будут пересчитаны в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Прочие процентные доходы, в том числе купоны по облигациям, не относятся к НПрД; налогообложение дохода происходит по ним в полном объеме.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.