Купили основное средство, но не ввели в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Купили основное средство, но не ввели в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Учитывая изложенное, будьте внимательны в ситуациях, когда приобретенное имущество, принятое к бухгалтерскому учету в составе ОС, не вводится в эксплуатацию (не используется в деятельности, направленной на получение дохода). До ввода в эксплуатацию никаких оснований начислять налоговую амортизацию нет.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация в 2014 году приобрела ОС, которые с тех пор числятся на счете 08, поскольку они все еще не введены в эксплуатацию. В вопросе указано, что организация переводит объекты со счета 08 на счет 01 только по мере их ввода в эксплуатацию, что является прямым нарушением правил ведения бухгалтерского учета.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Организация в 2014 году приобрела ОС, которые с тех пор числятся на счете 08, поскольку они все еще не введены в эксплуатацию. В вопросе указано, что организация переводит объекты со счета 08 на счет 01 только по мере их ввода в эксплуатацию, что является прямым нарушением правил ведения бухгалтерского учета.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- затраты на приобретение земельных участков, объектов природопользования, сельскохозяйственной техники и других основных средств, которые не введены в эксплуатацию;
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)- затраты на приобретение земельных участков, объектов природопользования, сельскохозяйственной техники и других основных средств, которые не введены в эксплуатацию;
Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н
(ред. от 15.06.2020)
"Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2015 N 37519)в графе 8 - информация о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот (далее - статус объекта учета). Например: для объектов основных средств: "в эксплуатации", "требуется ремонт", "находится на консервации", "не соответствует требованиям эксплуатации", "не введен в эксплуатацию"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "в запасе (на хранении)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения"; для объектов незавершенного строительства: "строительство (приобретение) ведется", "объект законсервирован", "строительство объекта приостановлено без консервации", "передается в собственность иному публично-правовому образованию". Субъект учета при формировании своей учетной политики определяет способ указания статуса объекта учета по его наименованию и (или) коду;
(ред. от 15.06.2020)
"Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2015 N 37519)в графе 8 - информация о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот (далее - статус объекта учета). Например: для объектов основных средств: "в эксплуатации", "требуется ремонт", "находится на консервации", "не соответствует требованиям эксплуатации", "не введен в эксплуатацию"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "в запасе (на хранении)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения"; для объектов незавершенного строительства: "строительство (приобретение) ведется", "объект законсервирован", "строительство объекта приостановлено без консервации", "передается в собственность иному публично-правовому образованию". Субъект учета при формировании своей учетной политики определяет способ указания статуса объекта учета по его наименованию и (или) коду;
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073)Таким образом, положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ, по мнению Департамента, учитывая нормы пункта 2.1 статьи 252 НК РФ, применяются к расходам реорганизуемой организации, связанным с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику), а также к расходам, формирующим первоначальную стоимость этого объекта основных средств, осуществленным самой организацией (правопреемником), в случае ввода в эксплуатацию соответствующего объекта основного средства после реорганизации.
(Письмо Минфина России от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073)Таким образом, положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ, по мнению Департамента, учитывая нормы пункта 2.1 статьи 252 НК РФ, применяются к расходам реорганизуемой организации, связанным с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику), а также к расходам, формирующим первоначальную стоимость этого объекта основных средств, осуществленным самой организацией (правопреемником), в случае ввода в эксплуатацию соответствующего объекта основного средства после реорганизации.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В целях налогообложения прибыли амортизация по ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-03-06/1/3073 <О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- к расходам реорганизуемой компании, если они были связаны с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- к расходам реорганизуемой компании, если они были связаны с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику);
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Поскольку объект в эксплуатацию на УСН не вводился, то определить его первоначальную стоимость нужно тоже по правилам гл. 25 НК РФ: исходя из суммы всех затрат на покупку (создание) ОС и доведение его до работоспособного состояния за вычетом возмещаемых налогов, в частности НДС (если ОС будет использоваться в облагаемых НДС операциях) <7>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Поскольку объект в эксплуатацию на УСН не вводился, то определить его первоначальную стоимость нужно тоже по правилам гл. 25 НК РФ: исходя из суммы всех затрат на покупку (создание) ОС и доведение его до работоспособного состояния за вычетом возмещаемых налогов, в частности НДС (если ОС будет использоваться в облагаемых НДС операциях) <7>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. А в данном случае организация объект в эксплуатацию не вводила. Поэтому расходы на приобретение объекта в целях налогообложения учесть нельзя. Этот вывод содержится в Письме Минфина России от 22.07.2008 N 03-11-04/2/110.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. А в данном случае организация объект в эксплуатацию не вводила. Поэтому расходы на приобретение объекта в целях налогообложения учесть нельзя. Этот вывод содержится в Письме Минфина России от 22.07.2008 N 03-11-04/2/110.
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если затраты на покупку ОС оплачены не полностью, признать в расходах можно только оплаченную часть. Если ОС оплачено, но не введено в эксплуатацию, признавать в расходах его стоимость еще рано. Если объект участвует в деятельности на других режимах, например на ПСН, придется вести раздельный учет, чтобы правильно учесть расходы.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Если затраты на покупку ОС оплачены не полностью, признать в расходах можно только оплаченную часть. Если ОС оплачено, но не введено в эксплуатацию, признавать в расходах его стоимость еще рано. Если объект участвует в деятельности на других режимах, например на ПСН, придется вести раздельный учет, чтобы правильно учесть расходы.
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)- актив приобретен за счет заемных средств. Если на покупку ОС потрачена только часть привлеченных средств (а сами средства получены на цели, не связанные с приобретением ОС), то проценты надо включать в первоначальную стоимость ОС пропорционально доле средств, затраченных на покупку объекта;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)- актив приобретен за счет заемных средств. Если на покупку ОС потрачена только часть привлеченных средств (а сами средства получены на цели, не связанные с приобретением ОС), то проценты надо включать в первоначальную стоимость ОС пропорционально доле средств, затраченных на покупку объекта;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Организация в 2014 году приобрела основные средства, которые с тех пор числятся на счете 08, поскольку они до сих пор не введены в эксплуатацию. В вопросе указано, что организация переводит объекты со счета 08 на счет 01 только по мере их ввода в эксплуатацию, что, конечно же, является прямым нарушением правил ведения бухгалтерского учета.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Организация в 2014 году приобрела основные средства, которые с тех пор числятся на счете 08, поскольку они до сих пор не введены в эксплуатацию. В вопросе указано, что организация переводит объекты со счета 08 на счет 01 только по мере их ввода в эксплуатацию, что, конечно же, является прямым нарушением правил ведения бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Также остаточную стоимость можно определить в том случае, если расходы на покупку ОС не могли быть учтены в течение года, поскольку не были соблюдены условия для этого. Например, вы не оплатили ОС или оплатили, но не вводили его в эксплуатацию в период применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Также остаточную стоимость можно определить в том случае, если расходы на покупку ОС не могли быть учтены в течение года, поскольку не были соблюдены условия для этого. Например, вы не оплатили ОС или оплатили, но не вводили его в эксплуатацию в период применения УСН.