Куда сдавать 2-НДФЛ по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда сдавать 2-НДФЛ по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом того что в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом, полагаем, что сдача отчетности на работников нового обособленного подразделения через филиал может образовывать состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом того что в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом, полагаем, что сдача отчетности на работников нового обособленного подразделения через филиал может образовывать состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Типовая ситуация: Как при закрытии обособленного подразделения уплатить НДФЛ и сдать по нему отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
Нормативные акты
Решение Челябинского УФАС России от 29.12.2023 по делу N 074/01/11-137/2023
Суть жалобы: Поступило обращение гражданина о наличии в действиях ряда юридических лиц признаков нарушения п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Жалоба признана обоснованной. Признаны действия юридических лиц, выразившиеся в заключении соглашения - картеля, направленного на поддержание цены на торгах, нарушением п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.Согласно письму Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области (исх. N 07-21/15397@ от 29.08.2023, вх. N 11478-ЭП/23 от 29.08.2023) налоговым агентом ООО "УА" и за Обособленное подразделение ООО "УА" представлены сведения о доходах и суммах налога физических лиц за период с 2016 по 2022 годы посредством телекоммуникационных каналов связи. "..." является подписантом документов при сдаче сведений 2-НДФЛ за Обособленное подразделение ООО "УА" (место нахождения <...>), в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска.
Суть жалобы: Поступило обращение гражданина о наличии в действиях ряда юридических лиц признаков нарушения п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Жалоба признана обоснованной. Признаны действия юридических лиц, выразившиеся в заключении соглашения - картеля, направленного на поддержание цены на торгах, нарушением п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.Согласно письму Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области (исх. N 07-21/15397@ от 29.08.2023, вх. N 11478-ЭП/23 от 29.08.2023) налоговым агентом ООО "УА" и за Обособленное подразделение ООО "УА" представлены сведения о доходах и суммах налога физических лиц за период с 2016 по 2022 годы посредством телекоммуникационных каналов связи. "..." является подписантом документов при сдаче сведений 2-НДФЛ за Обособленное подразделение ООО "УА" (место нахождения <...>), в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска.
Письмо Межрайонной ИМНС РФ N 38 по г. Москве от 11.01.2002 N 01-11/124
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2001 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"В подтверждение представления сведений в адрес налогового органа по форме N 2-НДФЛ к отчету должны быть приложены копии протокола и реестра сданных сведений с отметкой налогового органа об их принятии.
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2001 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"В подтверждение представления сведений в адрес налогового органа по форме N 2-НДФЛ к отчету должны быть приложены копии протокола и реестра сданных сведений с отметкой налогового органа об их принятии.
Статья: Сложные вопросы в учете обособленных подразделений
(Тараканова Л.А.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 10)Далее рассмотрим вопрос, в какую налоговую инспекцию сдавать справки о доходах (форма N 2-НДФЛ), выплаченных сотрудникам обособленных подразделений. Так, форму N 2-НДФЛ организации - налоговые агенты обязаны подавать в налоговые инспекции по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом местом постановки организации на налоговый учет может быть как местонахождение ее головного отделения, так и местонахождение ее обособленных подразделений. Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять:
(Тараканова Л.А.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 10)Далее рассмотрим вопрос, в какую налоговую инспекцию сдавать справки о доходах (форма N 2-НДФЛ), выплаченных сотрудникам обособленных подразделений. Так, форму N 2-НДФЛ организации - налоговые агенты обязаны подавать в налоговые инспекции по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом местом постановки организации на налоговый учет может быть как местонахождение ее головного отделения, так и местонахождение ее обособленных подразделений. Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять:
Вопрос: Обособленное подразделение организации, выплачивающее доходы работникам, направило сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. Могут ли в данном случае возникнуть претензии со стороны налогового органа?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Несмотря на то что указанная позиция была согласована налоговыми органами с Минфином России, само финансовое ведомство выпустило ряд разъяснений, согласно которым обособленные подразделения могли сдавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту учета самого обособленного подразделения, если руководитель подразделения уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения. В частности, такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2, от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Несмотря на то что указанная позиция была согласована налоговыми органами с Минфином России, само финансовое ведомство выпустило ряд разъяснений, согласно которым обособленные подразделения могли сдавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту учета самого обособленного подразделения, если руководитель подразделения уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения. В частности, такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2, от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4.
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Соответственно, в этом случае головное отделение удерживает НДФЛ с доходов таких работников, перечисляя налог по месту регистрации подразделений. Именно такая ситуация была рассмотрена в Письме Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35. Как следует из разъяснений финансистов, вышеизложенные правила сдачи формы 2-НДФЛ применяются независимо от того, кто выплачивает доходы работникам обособленных подразделений: головной офис организации или обособленное подразделение. То есть в любом случае, когда речь идет о доходах персонала обособленных подразделений, справки по форме 2-НДФЛ представляет обособленное подразделение по месту своего учета. При этом дополнительно подавать справки о доходах своих работников по месту учета головной организации обособленные подразделения не должны.
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Соответственно, в этом случае головное отделение удерживает НДФЛ с доходов таких работников, перечисляя налог по месту регистрации подразделений. Именно такая ситуация была рассмотрена в Письме Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35. Как следует из разъяснений финансистов, вышеизложенные правила сдачи формы 2-НДФЛ применяются независимо от того, кто выплачивает доходы работникам обособленных подразделений: головной офис организации или обособленное подразделение. То есть в любом случае, когда речь идет о доходах персонала обособленных подразделений, справки по форме 2-НДФЛ представляет обособленное подразделение по месту своего учета. При этом дополнительно подавать справки о доходах своих работников по месту учета головной организации обособленные подразделения не должны.
Статья: Новшество в представлении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 2020 года
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Представление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям. Юридическим лицам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения - в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по обособленным подразделениям. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, отчитываться можно по месту учета головного (абз. 8 пп. "а" п. 19 ст. 2). Чтобы воспользоваться таким правом, необходимо уведомить все налоговые инспекции, где состоят на учете обособленные подразделения, о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Изменение решения в течение года не предусмотрено.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Представление форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям. Юридическим лицам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения - в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по обособленным подразделениям. Если и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, отчитываться можно по месту учета головного (абз. 8 пп. "а" п. 19 ст. 2). Чтобы воспользоваться таким правом, необходимо уведомить все налоговые инспекции, где состоят на учете обособленные подразделения, о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Изменение решения в течение года не предусмотрено.
Статья: Учет НДФЛ в обособленных подразделениях аптек
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В аналогичном порядке сдается отчет по форме 2-НДФЛ: организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@, см. также п. 2 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц <8>).
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В аналогичном порядке сдается отчет по форме 2-НДФЛ: организации, являющиеся налоговыми агентами и имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляют в налоговые органы по месту своего учета (месту нахождения), а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@, см. также п. 2 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц <8>).
Статья: Отчитываемся по форме 2-НДФЛ
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ у организаций, применяющих УСН, нет филиалов и представительств, но могут быть обособленные подразделения. Где уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников таких подразделений, и в какую налоговую инспекцию сдавать справки по форме 2-НДФЛ? Налог перечисляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это подтверждает и ФНС России (Письмо от 17.01.2006 N 04-1-03/21). А вот справки 2-НДФЛ подаются только по месту учета организаций (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кстати, в данном случае налоговому инспектору будет непросто проверить сумму перечисленного в другую ИФНС за работников обособленного подразделения налога.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ у организаций, применяющих УСН, нет филиалов и представительств, но могут быть обособленные подразделения. Где уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников таких подразделений, и в какую налоговую инспекцию сдавать справки по форме 2-НДФЛ? Налог перечисляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это подтверждает и ФНС России (Письмо от 17.01.2006 N 04-1-03/21). А вот справки 2-НДФЛ подаются только по месту учета организаций (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кстати, в данном случае налоговому инспектору будет непросто проверить сумму перечисленного в другую ИФНС за работников обособленного подразделения налога.
Статья: Ошибки филиала - ответственность головной организации
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Учитывая приведенные нормы, платить НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения и сдавать отчеты (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) надо в инспекцию, где обособленное подразделение состоит на учете. Напомним, что организация должна отражать в трудовом договоре факт работы сотрудника в обособленном подразделении (Письма Минфина РФ от 13.08.2018 N 03-04-06/57140, ФНС РФ от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@).
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Учитывая приведенные нормы, платить НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения и сдавать отчеты (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) надо в инспекцию, где обособленное подразделение состоит на учете. Напомним, что организация должна отражать в трудовом договоре факт работы сотрудника в обособленном подразделении (Письма Минфина РФ от 13.08.2018 N 03-04-06/57140, ФНС РФ от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@).
Статья: НДФЛ-2016
(Фролова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 1)Обособленные подразделения:
(Фролова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 1)Обособленные подразделения:
Статья: Отчитываемся по форме 2-НДФЛ за 2019 год
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Выбор ответственного лица. С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять отчетность по НДФЛ (в том числе форму 2-НДФЛ) и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений (ст. 230 НК РФ). Сейчас такие налоговые агенты сдают отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Выбор ответственного лица. С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять отчетность по НДФЛ (в том числе форму 2-НДФЛ) и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений (ст. 230 НК РФ). Сейчас такие налоговые агенты сдают отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.