Куда предоставляется налоговая декларация по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда предоставляется налоговая декларация по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - ИП уменьшил ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных за спорный период, но не уплатил их или уплатил в следующем налоговом периоде после подачи декларации по ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - ИП уменьшил ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов в фиксированном размере, исчисленных за спорный период, но не уплатил их или уплатил в следующем налоговом периоде после подачи декларации по ЕНВД
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 419 "Плательщики страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП допустил просрочку в уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и ЕНВД, своевременно не подал декларации по налогу и взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП допустил просрочку в уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и ЕНВД, своевременно не подал декларации по налогу и взносам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков был порядок представления деклараций по ЕНВД?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Дело в том, что противоправные деяния налогоплательщика в его ситуации не были бездействием. Сама Коллегия в описательной части Определения признает, что заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Эти деяния предполагают сдачу налоговых деклараций по ЕНВД. Коллегия проигнорировала это обстоятельство, что повлияло на верную квалификацию деяний налогоплательщика: он допустил не противоправное бездействие, а противоправное действие: сдачу налоговой отчетности не по тому налоговому режиму, что предусмотрен законом.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Дело в том, что противоправные деяния налогоплательщика в его ситуации не были бездействием. Сама Коллегия в описательной части Определения признает, что заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. Эти деяния предполагают сдачу налоговых деклараций по ЕНВД. Коллегия проигнорировала это обстоятельство, что повлияло на верную квалификацию деяний налогоплательщика: он допустил не противоправное бездействие, а противоправное действие: сдачу налоговой отчетности не по тому налоговому режиму, что предусмотрен законом.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Не все специалисты поддержали позицию ВС РФ о том, что ст. ст. 119 и 122 НК РФ могли быть применены одновременно. Так, по мнению Е.С. Болдиновой, ВС РФ "не учел, что оба... "бездействия" фактически вытекают из одного и того же факта - заблуждения налогоплательщика относительно наличия у него права применять специальный налоговый режим. И если разбираться в фабуле дела, то фактически имело место не непредставление налоговой декларации, а представление не той налоговой декларации (ЕНВД и УСН вместо НДС и НДФЛ)" <18>. В.М. Зарипов также высказал суждение, что ст. 119 НК РФ "говорит о декларации, но не конкретизирует, какая именно декларация должна быть не подана, чтобы наступила ответственность. Сейчас диспозиция нормы расширительно понимается как непредставление той декларации, которая должна быть представлена согласно закону. Вроде как это подразумевается и само собой разумеется... возможно другое толкование - если какая-то декларация представлена, то нельзя говорить, что имеет место непредставление декларации, правонарушения нет. Поскольку речь идет об ответственности, должно быть выбрано наиболее узкое толкование из допустимых. Следовательно, если декларация, хотя и не та, что положено, но подана, ответственности по ст. 119 НК РФ нет" <19>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Не все специалисты поддержали позицию ВС РФ о том, что ст. ст. 119 и 122 НК РФ могли быть применены одновременно. Так, по мнению Е.С. Болдиновой, ВС РФ "не учел, что оба... "бездействия" фактически вытекают из одного и того же факта - заблуждения налогоплательщика относительно наличия у него права применять специальный налоговый режим. И если разбираться в фабуле дела, то фактически имело место не непредставление налоговой декларации, а представление не той налоговой декларации (ЕНВД и УСН вместо НДС и НДФЛ)" <18>. В.М. Зарипов также высказал суждение, что ст. 119 НК РФ "говорит о декларации, но не конкретизирует, какая именно декларация должна быть не подана, чтобы наступила ответственность. Сейчас диспозиция нормы расширительно понимается как непредставление той декларации, которая должна быть представлена согласно закону. Вроде как это подразумевается и само собой разумеется... возможно другое толкование - если какая-то декларация представлена, то нельзя говорить, что имеет место непредставление декларации, правонарушения нет. Поскольку речь идет об ответственности, должно быть выбрано наиболее узкое толкование из допустимых. Следовательно, если декларация, хотя и не та, что положено, но подана, ответственности по ст. 119 НК РФ нет" <19>.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Индивидуальный предприниматель (ИП) применял упрощенную систему налогообложения (УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), подавал декларации и уплачивал соответствующие налоги.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Индивидуальный предприниматель (ИП) применял упрощенную систему налогообложения (УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), подавал декларации и уплачивал соответствующие налоги.