Куда платить ндфл при псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда платить ндфл при псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 04.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщик оформил патент для ведения предпринимательской деятельности. Поступившие в период с 01.01.2022 по 03.01.2022 на расчетный счет налогоплательщика денежные средства в качестве оплаты за товары были квалифицированы налоговым органом как подлежащий обложению НДФЛ доход, поскольку они получены в период, когда предприниматель применял не ПСН, а ОСН. Оспаривая доначисление НДФЛ, налогоплательщик указывал, что оплата товара произведена покупателями во время действия патента (31.12.2021) банковской картой через платежный терминал с применением эквайринга. Следовательно, между сторонами существует посредник - банк, поэтому 01.01.2022 денежные средства поступили не от покупателей, а от банка-посредника. Отклоняя доводы предпринимателя, суд указал, что из буквального толкования положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда он применял ОСН, следовательно, налогоплательщик был обязан облагать полученные доходы в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 04.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщик оформил патент для ведения предпринимательской деятельности. Поступившие в период с 01.01.2022 по 03.01.2022 на расчетный счет налогоплательщика денежные средства в качестве оплаты за товары были квалифицированы налоговым органом как подлежащий обложению НДФЛ доход, поскольку они получены в период, когда предприниматель применял не ПСН, а ОСН. Оспаривая доначисление НДФЛ, налогоплательщик указывал, что оплата товара произведена покупателями во время действия патента (31.12.2021) банковской картой через платежный терминал с применением эквайринга. Следовательно, между сторонами существует посредник - банк, поэтому 01.01.2022 денежные средства поступили не от покупателей, а от банка-посредника. Отклоняя доводы предпринимателя, суд указал, что из буквального толкования положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда он применял ОСН, следовательно, налогоплательщик был обязан облагать полученные доходы в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перечислении НДФЛ в бюджетную систему РФ при выплате ИП, применяющим УСН и ПСН, доходов наемным работникам.
(Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-04-05/99172)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(Письмо Минфина России от 07.12.2021 N 03-04-05/99172)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Вопрос: ИП зарегистрирован в одном субъекте, осуществляет деятельность в другом субъекте на ПСН и имеет наемных работников, за которых уплачивает НДФЛ по месту осуществления деятельности на ПСН. Куда представляется уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и какой код ОКТМО надо указывать в уведомлении?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП зарегистрирован в одном субъекте, при этом осуществляет деятельность в другом субъекте на ПСН и имеет наемных работников, за которых уплачивает НДФЛ по месту осуществления деятельности на ПСН и туда же отчитывается по форме 6-НДФЛ за работников.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП зарегистрирован в одном субъекте, при этом осуществляет деятельность в другом субъекте на ПСН и имеет наемных работников, за которых уплачивает НДФЛ по месту осуществления деятельности на ПСН и туда же отчитывается по форме 6-НДФЛ за работников.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-07-11/40633 <Об исчислении НДС и НДФЛ ИП, применявшим ПСН, после перехода на ОСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий не вправе применять УСН и ПСН. Соответственно, они переходят на общую систему налогообложения. В связи с этим Минфин России в Письме от 03.05.2023 N 03-07-11/40633 разъяснил, как платит НДС и НДФЛ предприниматель, применявший ПСН, после перехода на общий режим.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий не вправе применять УСН и ПСН. Соответственно, они переходят на общую систему налогообложения. В связи с этим Минфин России в Письме от 03.05.2023 N 03-07-11/40633 разъяснил, как платит НДС и НДФЛ предприниматель, применявший ПСН, после перехода на общий режим.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Конечно, работает это только для плательщиков НДФЛ: действующих ИП на ОСН или ПСН, а также для бывших ИП независимо от применявшегося ими налогового режима. А, скажем, действующий ИП на упрощение должен включить доход от продажи бизнес-имущества в базу по УСН независимо от срока владения им <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Конечно, работает это только для плательщиков НДФЛ: действующих ИП на ОСН или ПСН, а также для бывших ИП независимо от применявшегося ими налогового режима. А, скажем, действующий ИП на упрощение должен включить доход от продажи бизнес-имущества в базу по УСН независимо от срока владения им <14>.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении титульного листа расчета 6-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" укажите соответствующий код по месту нахождения инспекции, в которой состоите на учете как плательщик ПСН (пп. 10 п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Код ОКТМО самого места ведения деятельности, например торговой точки, указывать не надо.
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении титульного листа расчета 6-НДФЛ в поле "Код по ОКТМО" укажите соответствующий код по месту нахождения инспекции, в которой состоите на учете как плательщик ПСН (пп. 10 п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Код ОКТМО самого места ведения деятельности, например торговой точки, указывать не надо.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но надо ли платить НДФЛ-авансы, если вы слетели с ПСН в конце года? По мнению ФНС, да. Так, в недавних разъяснениях ФНС пришла к выводу, что норма п. 7 ст. 346.45 НК РФ освобождает ИП от уплаты пеней по УСН-авансам именно в течение периода, когда он применял патент <17>. И если, скажем, ИП утратил право на годовой патент 20.11.2024, то уже с 21.11.2024 ему могли быть начислены пени за неуплату авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. Полагаем, что эта же логика работает и для авансов по НДФЛ. Так что, если ИП знает, что его доходы вскоре превысят лимит, можно заранее пересчитать налог и заплатить ЕНП в сумме авансов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но надо ли платить НДФЛ-авансы, если вы слетели с ПСН в конце года? По мнению ФНС, да. Так, в недавних разъяснениях ФНС пришла к выводу, что норма п. 7 ст. 346.45 НК РФ освобождает ИП от уплаты пеней по УСН-авансам именно в течение периода, когда он применял патент <17>. И если, скажем, ИП утратил право на годовой патент 20.11.2024, то уже с 21.11.2024 ему могли быть начислены пени за неуплату авансов за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2024 г. Полагаем, что эта же логика работает и для авансов по НДФЛ. Так что, если ИП знает, что его доходы вскоре превысят лимит, можно заранее пересчитать налог и заплатить ЕНП в сумме авансов.