Куда платить НДФЛ филиал
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда платить НДФЛ филиал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Суточные при загранкомандировках
(КонсультантПлюс, 2025)Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных Д. требований о взыскании с ООО... денежных средств в счет возмещения суточного пребывания за пределами Российской Федерации из расчета 30 евро в сутки... судебные инстанции... сделали обоснованный вывод, что гарантийное письмо ООО... не обладает признаками письменного соглашения между работником и работодателем в рамках трудовых правоотношений, не является локальным нормативным актом работодателя, в то время как размеры расходов, связанных со служебными поездками водителей-экспедиторов, способ их определения и порядок возмещения были определены и реализованы ООО... в локальном нормативном акте - Положении о разъездном характере работы (работе в пути) филиалов ООО... согласно которому истцу и была произведена оплата в счет возмещения пребывания за пределами территории Российской Федерации в полном объеме и своевременно, в связи с чем суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований..."
(КонсультантПлюс, 2025)Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных Д. требований о взыскании с ООО... денежных средств в счет возмещения суточного пребывания за пределами Российской Федерации из расчета 30 евро в сутки... судебные инстанции... сделали обоснованный вывод, что гарантийное письмо ООО... не обладает признаками письменного соглашения между работником и работодателем в рамках трудовых правоотношений, не является локальным нормативным актом работодателя, в то время как размеры расходов, связанных со служебными поездками водителей-экспедиторов, способ их определения и порядок возмещения были определены и реализованы ООО... в локальном нормативном акте - Положении о разъездном характере работы (работе в пути) филиалов ООО... согласно которому истцу и была произведена оплата в счет возмещения пребывания за пределами территории Российской Федерации в полном объеме и своевременно, в связи с чем суды пришли к обоснованному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного можно предположить, что в случае уплаты НДФЛ филиалом за обособленное подразделение налоговый агент не будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, однако в силу того, что, как было указано выше, для осуществления уплаты НДФЛ через ответственное обособленное подразделение организацией предварительно должно быть принято соответствующее решение, со стороны налоговых органов могут поступить какие-либо возражения, а организации придется отстаивать свои интересы в судебном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)На основании вышеизложенного можно предположить, что в случае уплаты НДФЛ филиалом за обособленное подразделение налоговый агент не будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, однако в силу того, что, как было указано выше, для осуществления уплаты НДФЛ через ответственное обособленное подразделение организацией предварительно должно быть принято соответствующее решение, со стороны налоговых органов могут поступить какие-либо возражения, а организации придется отстаивать свои интересы в судебном порядке.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по месту нахождения филиала нужно платить налог на прибыль (зачисляемый в бюджет субъекта РФ) и НДФЛ с доходов его работников.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по месту нахождения филиала нужно платить налог на прибыль (зачисляемый в бюджет субъекта РФ) и НДФЛ с доходов его работников.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)С. обратилась в суд с иском к открытому акционерному обществу "Федеральная пассажирская компания" (далее - ОАО "ФПК") об обязании возвратить сумму подоходного налога, удержанную из ее заработной платы, и о компенсации морального вреда.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)С. обратилась в суд с иском к открытому акционерному обществу "Федеральная пассажирская компания" (далее - ОАО "ФПК") об обязании возвратить сумму подоходного налога, удержанную из ее заработной платы, и о компенсации морального вреда.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 275-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам иностранного банка, осуществляющим трудовую деятельность в филиале иностранного банка на территории Российской Федерации, в соответствии с федеральными законами.
(ред. от 28.12.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) обязательства по перечислению денежных сумм, удержанных из заработной платы (алиментов, налога на доходы физических лиц, профсоюзных и страховых взносов и иных возложенных на работодателя в соответствии с федеральными законами платежей), выплачиваемой работникам иностранного банка, осуществляющим трудовую деятельность в филиале иностранного банка на территории Российской Федерации, в соответствии с федеральными законами.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Иностранные компании не являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), они не уплачивают страховые взносы при выплате вознаграждений физическим лицам <28>, применяют ставки по налогу на прибыль, предусмотренные странами их инкорпорации. Соответственно, российские технологические компании несут большую налоговую нагрузку.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Иностранные компании не являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), они не уплачивают страховые взносы при выплате вознаграждений физическим лицам <28>, применяют ставки по налогу на прибыль, предусмотренные странами их инкорпорации. Соответственно, российские технологические компании несут большую налоговую нагрузку.
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)- по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП;
Готовое решение: Как снять учреждение с налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)закрыли или сменили адрес обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством;
(КонсультантПлюс, 2025)закрыли или сменили адрес обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством;
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Как в 2023 г. компаниям с филиалами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Как в 2023 г. компаниям с филиалами
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)К сожалению, использование недобросовестными хозяйствующими субъектами самозанятых лиц для незаконного снижения налоговой нагрузки повлечет за собой (в рамках налоговых проверок) более придирчивую проверку сделок, заключенных организациями-налогоплательщиками с самозанятыми лицами. В конечном итоге можно ожидать доначисление налогов и наложение штрафных санкций даже на добросовестных налогоплательщиков, которые не смогут доказать обоснованность заключения таких договоров. До настоящего времени отсутствуют четкие условия, при которых заключение договоров с самозанятыми лицами будет рассматриваться как предоставление работы по трудовой функции с обязанностью организации-налогоплательщика осуществлять начисление и удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы. Можно ожидать увеличения количества споров между налогоплательщиками и Федеральной налоговой службой, разрешаемых как в административном, так и в судебном порядке.
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)К сожалению, использование недобросовестными хозяйствующими субъектами самозанятых лиц для незаконного снижения налоговой нагрузки повлечет за собой (в рамках налоговых проверок) более придирчивую проверку сделок, заключенных организациями-налогоплательщиками с самозанятыми лицами. В конечном итоге можно ожидать доначисление налогов и наложение штрафных санкций даже на добросовестных налогоплательщиков, которые не смогут доказать обоснованность заключения таких договоров. До настоящего времени отсутствуют четкие условия, при которых заключение договоров с самозанятыми лицами будет рассматриваться как предоставление работы по трудовой функции с обязанностью организации-налогоплательщика осуществлять начисление и удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы. Можно ожидать увеличения количества споров между налогоплательщиками и Федеральной налоговой службой, разрешаемых как в административном, так и в судебном порядке.
Вопрос: Физическое лицо планирует сдать квартиру в аренду. Квартира в долевой собственности, договор аренды заключен с одним из собственников. Как уплачивается НДФЛ? Каков порядок налогообложения при сдаче квартиры ИП на УСН? Есть ли особенности налогообложения, если аренда квартиры компенсируется арендатору работодателем?
(Консультация эксперта, 2024)Если жилье арендуется в интересах работодателя, облагать оплату аренды НДФЛ не нужно (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)). Это возможно, например, если работодатель отправил работника с особой квалификацией в другой город в связи с открытием филиала.
(Консультация эксперта, 2024)Если жилье арендуется в интересах работодателя, облагать оплату аренды НДФЛ не нужно (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)). Это возможно, например, если работодатель отправил работника с особой квалификацией в другой город в связи с открытием филиала.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение: если жилье арендуется в интересах работодателя, облагать оплату аренды НДФЛ не нужно (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ). Это возможно, например, если работодатель отправил работника с особой квалификацией в другой город в связи с открытием филиала.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение: если жилье арендуется в интересах работодателя, облагать оплату аренды НДФЛ не нужно (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ). Это возможно, например, если работодатель отправил работника с особой квалификацией в другой город в связи с открытием филиала.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивают как по месту нахождения головной фирмы, так и по месту нахождения ее подразделений. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (п. 7 ст. 226 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивают как по месту нахождения головной фирмы, так и по месту нахождения ее подразделений. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во взаимной практике применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г. (далее - Соглашение 1995 г.), складывается тревожная для российских и белорусских предприятий тенденция - заработная плата работников, командированных из головной организации в филиал (постоянное представительство), расположенный в другом государстве, подвергается налогообложению в последнем, даже несмотря на то что фактически зарплата командированных не учтена в расходах постоянного представительства (филиала). Кроме того, головная организация может быть привлечена к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента, если не удержит и не уплатит подоходный налог в принимающем государстве с таких вознаграждений. Это стало причиной для обращений предприятий с жалобами в Евразийскую экономическую комиссию, которая, однако, не может им помочь.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Во взаимной практике применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г. (далее - Соглашение 1995 г.), складывается тревожная для российских и белорусских предприятий тенденция - заработная плата работников, командированных из головной организации в филиал (постоянное представительство), расположенный в другом государстве, подвергается налогообложению в последнем, даже несмотря на то что фактически зарплата командированных не учтена в расходах постоянного представительства (филиала). Кроме того, головная организация может быть привлечена к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента, если не удержит и не уплатит подоходный налог в принимающем государстве с таких вознаграждений. Это стало причиной для обращений предприятий с жалобами в Евразийскую экономическую комиссию, которая, однако, не может им помочь.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-04-07/93104 <Об НДФЛ при оплате за налогоплательщика стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)В нем указано, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)В нем указано, что получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина.