Куда платить налог на прибыль по обособленным подразделениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда платить налог на прибыль по обособленным подразделениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 84 "Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика" НК РФ"По смыслу статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с другими нормами Кодекса при закрытии обособленного подразделения организация так же, как и при ликвидации юридического лица, обязана представить декларацию за тот налоговый период, в котором подразделение (юридическое лицо) закрыто, однако при ликвидации организации исчезает налогоплательщик как таковой, все его обязанности как плательщика налога на прибыль прекращаются, тогда как при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать, и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В статье на с. 28 мы разобрались с тем, как компания, у которой есть обособленное подразделение, должна платить налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ. Теперь поговорим о том, какие особенности надо учесть плательщикам НДС, налога при УСН и имущественных налогов, если у них есть обособленные подразделения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В статье на с. 28 мы разобрались с тем, как компания, у которой есть обособленное подразделение, должна платить налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ. Теперь поговорим о том, какие особенности надо учесть плательщикам НДС, налога при УСН и имущественных налогов, если у них есть обособленные подразделения.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей при переходе на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей при переходе на уплату налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ,