Куда отнести расходы на тестирование на ковид
Подборка наиболее важных документов по запросу Куда отнести расходы на тестирование на ковид (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация может установить в ЛНА, что затраты на тестирование на COVID-19 относятся к командировочным расходам.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация может установить в ЛНА, что затраты на тестирование на COVID-19 относятся к командировочным расходам.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
(КонсультантПлюс, 2026)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности, в качестве расходов по обычным видам деятельности можно учесть, расходы на обеспечение таких защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, как, например, на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней, на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений и на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно. К прочим расходам можно отнести, в том числе, заработную плату работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ, и соответствующие отчисления на социальные нужды.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности, в качестве расходов по обычным видам деятельности можно учесть, расходы на обеспечение таких защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, как, например, на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней, на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений и на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно. К прочим расходам можно отнести, в том числе, заработную плату работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ, и соответствующие отчисления на социальные нужды.
Приказ Росморречфлота от 18.09.2024 N 120
"О внесении изменений в Порядок определения нормативных затрат на обеспечение функций федеральных казенных учреждений, находящихся в ведении Федерального агентства морского и речного транспорта, утвержденный приказом Федерального агентства морского и речного транспорта от 23 декабря 2022 г. N 181 "О внесении изменений в Порядок определения нормативных затрат на обеспечение функций федеральных казенных учреждений, находящихся в ведении Федерального агентства морского и речного транспорта, утвержденный приказом Федерального агентства морского и речного транспорта от 29 сентября 2020 г. N 96"Зтест - затраты на обследование (тестирование) работников на наличие инфекционных заболеваний (COVID-19 и других)
"О внесении изменений в Порядок определения нормативных затрат на обеспечение функций федеральных казенных учреждений, находящихся в ведении Федерального агентства морского и речного транспорта, утвержденный приказом Федерального агентства морского и речного транспорта от 23 декабря 2022 г. N 181 "О внесении изменений в Порядок определения нормативных затрат на обеспечение функций федеральных казенных учреждений, находящихся в ведении Федерального агентства морского и речного транспорта, утвержденный приказом Федерального агентства морского и речного транспорта от 29 сентября 2020 г. N 96"Зтест - затраты на обследование (тестирование) работников на наличие инфекционных заболеваний (COVID-19 и других)
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.10.2020 N 03-15-06/91555 <Облагаются ли страховыми взносами компенсации расходов на проведение тестирования на коронавирус?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 22)Отметим также Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-15-06/94216. В этом Письме чиновники разъясняют: если работодатель компенсирует расходы работника по тестированию на коронавирус в медицинских учреждениях в соответствии с требованиями для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, то такие суммы могут быть отнесены к компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 Налогового кодекса. Платить страховые взносы не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 22)Отметим также Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 03-15-06/94216. В этом Письме чиновники разъясняют: если работодатель компенсирует расходы работника по тестированию на коронавирус в медицинских учреждениях в соответствии с требованиями для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, то такие суммы могут быть отнесены к компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 Налогового кодекса. Платить страховые взносы не нужно.
Вопрос: Работодатель требует от всех работников выходить после отпуска на работу с результатами отрицательного ПЦР-теста на ковид. Даже если отпуск - один день. Вправе ли работник потребовать от работодателя возмещения расходов на проведение ПЦР-теста?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: Работодатель требует от всех работников выходить после отпуска на работу с результатами отрицательного ПЦР-теста на ковид. Даже если отпуск - один день. Вправе ли работник потребовать от работодателя возмещения расходов на проведение ПЦР-теста?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Вопрос: Работодатель требует от всех работников выходить после отпуска на работу с результатами отрицательного ПЦР-теста на ковид. Даже если отпуск - один день. Вправе ли работник потребовать от работодателя возмещения расходов на проведение ПЦР-теста?
Статья: Рискованные расходы по налогу на прибыль
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)На основании ст. 212 ТК РФ работодатели обязаны принимать меры, обеспечивающие безопасные условия труда. Такие меры установлены положениями Трудового кодекса и иных нормативных актов. В частности, в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" сказано, что юрлица и ИП должны проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных условий труда. К таким мерам можно отнести и тестирование на наличие коронавирусной инфекции.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)На основании ст. 212 ТК РФ работодатели обязаны принимать меры, обеспечивающие безопасные условия труда. Такие меры установлены положениями Трудового кодекса и иных нормативных актов. В частности, в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" сказано, что юрлица и ИП должны проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных условий труда. К таким мерам можно отнести и тестирование на наличие коронавирусной инфекции.
Вопрос: У нас небольшая торговая организация, мы должны делать периодическое тестирование работников на коронавирус. Хотим купить экспресс-тесты на COVID-19. Можем ли мы учесть затраты на такие тесты в налоговых расходах на ОСН? И можем ли мы претендовать на возмещение таких затрат из ФСС, если экспресс-тесты - иностранные?
("Главная книга", 2020, N 18)- Возможность учета расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности предусмотрена подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. К таким расходам относятся, в частности, расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
("Главная книга", 2020, N 18)- Возможность учета расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности предусмотрена подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. К таким расходам относятся, в частности, расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Статья: Возмещение в 2021 году расходов по COVID-19 за счет средств ФСС
(Борисов В.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- суммы оплаты услуг по проведению тестирования работников на коронавирус относятся на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
(Борисов В.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)- суммы оплаты услуг по проведению тестирования работников на коронавирус относятся на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.
Статья: Тесты на COVID-19 для сотрудников
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 12)Пример. В штате дома-интерната - государственного бюджетного учреждения работают 30 работников. У одного из них появились симптомы ОРВИ. Учреждение заключило договор с лабораторией - государственным учреждением и отправило работника на тестирование на коронавирус. Стоимость тестирования составила 2 500 рублей, тестирование оплачено авансом.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 12)Пример. В штате дома-интерната - государственного бюджетного учреждения работают 30 работников. У одного из них появились симптомы ОРВИ. Учреждение заключило договор с лабораторией - государственным учреждением и отправило работника на тестирование на коронавирус. Стоимость тестирования составила 2 500 рублей, тестирование оплачено авансом.
Статья: Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Можно отнести к расходам после оплаты <4>
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Можно отнести к расходам после оплаты <4>
Вопрос: Вправе ли организация (г. Москва) учитывать расходы на тестирование работников на коронавирус при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН ("доходы минус расходы"), если она обязана проводить тест?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Расходы на тестирование работников на коронавирус, по нашему мнению, к указанным расходам не относятся.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Расходы на тестирование работников на коронавирус, по нашему мнению, к указанным расходам не относятся.