Кто признается налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто признается налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации по НДФЛ
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет признать недействительной справку о доходах и суммах налога физлица, оформленную работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент (работодатель) выдал Налогоплательщику или представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент (работодатель) выдал Налогоплательщику или представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Кто является налогоплательщиком по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Кто является налогоплательщиком по НДФЛ
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ учреждению - налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Кто является налогоплательщиком по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Кто является налогоплательщиком по НДФЛ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 207. Налогоплательщики
(ред. от 17.11.2025)Статья 207. Налогоплательщики
Вопрос: Какие физические лица признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Самозанятые - относительно новая система ведения предпринимательской деятельности физическими лицами, взаимодействие с которыми имеет свои правила и особенности. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в установленном порядке. При соблюдении положений Закона N 422-ФЗ физические лица, оказывающие услуги юридическим лицам, вправе применять специальный налоговый режим НПД, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Самозанятые - относительно новая система ведения предпринимательской деятельности физическими лицами, взаимодействие с которыми имеет свои правила и особенности. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в установленном порядке. При соблюдении положений Закона N 422-ФЗ физические лица, оказывающие услуги юридическим лицам, вправе применять специальный налоговый режим НПД, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ: Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются в том числе физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Ответ: Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются в том числе физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, заказчикам, заключившим договор с самозанятым, необходимо четко понимать, что доходы, полученные в натуральной форме, не признаются объектом налогообложения и не подпадают под объект налогообложения по НПД (п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Например, оплата заказчиком за контрагента стоимости проезда, проживания и прочих расходов в месте выполнения работ, оказания услуг признается доходом налогоплательщика <10>, следовательно, требуется удержание подоходного налога. Более того, контрагент - физическое лицо может получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ) <11>. Аналогичное мнение в отношении налоговых вычетов, установленных ст. 218 - 221 НК РФ, представлено в позиции Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России <12>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Кроме того, заказчикам, заключившим договор с самозанятым, необходимо четко понимать, что доходы, полученные в натуральной форме, не признаются объектом налогообложения и не подпадают под объект налогообложения по НПД (п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Например, оплата заказчиком за контрагента стоимости проезда, проживания и прочих расходов в месте выполнения работ, оказания услуг признается доходом налогоплательщика <10>, следовательно, требуется удержание подоходного налога. Более того, контрагент - физическое лицо может получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ) <11>. Аналогичное мнение в отношении налоговых вычетов, установленных ст. 218 - 221 НК РФ, представлено в позиции Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России <12>.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранцы, выигравшие в лотерею на территории России, признаются налогоплательщиками НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранцы, выигравшие в лотерею на территории России, признаются налогоплательщиками НДФЛ.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.3.1. Привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.3.1. Привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)При этом следует принимать во внимание, что в силу положений части первой статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица. Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата суммы налога производятся налоговыми агентами, к которым относятся организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являющиеся объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)При этом следует принимать во внимание, что в силу положений части первой статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица. Согласно положениям статьи 226 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата суммы налога производятся налоговыми агентами, к которым относятся организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являющиеся объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 2 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, в частности, что прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 2 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, в частности, что прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие различные доходы. При определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие различные доходы. При определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)А. Однако если НК РФ признает плательщиками налога на прибыль исключительно организации, плательщиками НДС - как организации, так и физических лиц, то плательщиками налога на доходы, как это очевидно из его названия, выступают исключительно физические лица. Действительно, ст. 207 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (понятие налогового резидента содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)А. Однако если НК РФ признает плательщиками налога на прибыль исключительно организации, плательщиками НДС - как организации, так и физических лиц, то плательщиками налога на доходы, как это очевидно из его названия, выступают исключительно физические лица. Действительно, ст. 207 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (понятие налогового резидента содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ).