Кто предоставляет налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто предоставляет налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)За период, в котором были выплаты иностранной организации, и следующие периоды до окончания года налоговый агент сдает налоговый расчет в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль, - 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года. За непредставление расчета штрафуют, как за непредставление деклараций (ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
(Издательство "Главная книга", 2025)За период, в котором были выплаты иностранной организации, и следующие периоды до окончания года налоговый агент сдает налоговый расчет в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль, - 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года. За непредставление расчета штрафуют, как за непредставление деклараций (ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый расчет должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый расчет должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ.
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)При выплате доходов иностранным организациям в ИФНС нужно сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Кто должен составлять расчет, если оплату за импортный товар иностранному поставщику перечисляет посредник? Нужно ли включать в налоговый расчет сумму возвращенного иностранным поставщиком аванса, повторно ему выплаченную? Об этом и не только - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)При выплате доходов иностранным организациям в ИФНС нужно сдавать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Кто должен составлять расчет, если оплату за импортный товар иностранному поставщику перечисляет посредник? Нужно ли включать в налоговый расчет сумму возвращенного иностранным поставщиком аванса, повторно ему выплаченную? Об этом и не только - далее.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вопрос 2: Необходимо ли подавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов и какой раздел необходимо заполнять по каждой выплате?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вопрос 2: Необходимо ли подавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов и какой раздел необходимо заполнять по каждой выплате?
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)При выплатах иностранному контрагенту доходов необходимо всегда рассматривать вопрос о том, не возникает ли у вашей компании обязанность по представлению в налоговую инспекцию налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)При выплатах иностранному контрагенту доходов необходимо всегда рассматривать вопрос о том, не возникает ли у вашей компании обязанность по представлению в налоговую инспекцию налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто подает налоговый расчет доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто подает налоговый расчет доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056
Вопрос: Должна ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при оплате товара поставщику из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при оплате товара поставщику из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при оплате товара поставщику из Белоруссии?
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Необходимо ли платить налог на прибыль с дивидендов, которые фактически не получены из-за санкций против Национального расчетного депозитария? Представлять ли налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если доход не облагается налогом у источника выплаты? Каков порядок учета расходов на приобретение двух зданий, которые организация после покупки объединила в одно? Вправе ли банк учесть для целей налогообложения возмещение работникам затрат на проезд в общественном транспорте на основании выписок по банковскому счету?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)Необходимо ли платить налог на прибыль с дивидендов, которые фактически не получены из-за санкций против Национального расчетного депозитария? Представлять ли налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если доход не облагается налогом у источника выплаты? Каков порядок учета расходов на приобретение двух зданий, которые организация после покупки объединила в одно? Вправе ли банк учесть для целей налогообложения возмещение работникам затрат на проезд в общественном транспорте на основании выписок по банковскому счету?
Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должен ли импортер товаров сдавать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов по новой форме и заполнять разд. 4 и 5?
Статья: Составляем полугодовой расчет выплаченных иностранным организациям доходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если в I полугодии 2025 г. организации и ИП выплачивали доходы иностранным юрлицам, то не позднее 25.07.2025 придется представить в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В соответствии с Порядком заполнения в расчете раскрывается вся информация о доходах, в том числе и не подлежащих налогообложению, об их получателях и удержанных налоговым агентом суммах налога на прибыль.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если в I полугодии 2025 г. организации и ИП выплачивали доходы иностранным юрлицам, то не позднее 25.07.2025 придется представить в ИФНС налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В соответствии с Порядком заполнения в расчете раскрывается вся информация о доходах, в том числе и не подлежащих налогообложению, об их получателях и удержанных налоговым агентом суммах налога на прибыль.
Вопрос: Российской организацией (принципалом) заключен агентский договор с другой российской организацией (агентом), по нему агент от своего имени, но за счет принципала покупает товар у китайского поставщика и перечисляет ему деньги. Кто должен представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российской организацией (принципалом) заключен агентский договор с другой российской организацией (агентом), по которому агент от своего имени, но за счет принципала покупает товар у китайского поставщика и перечисляет ему деньги. Кто в таком случае должен представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям: принципал или агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российской организацией (принципалом) заключен агентский договор с другой российской организацией (агентом), по которому агент от своего имени, но за счет принципала покупает товар у китайского поставщика и перечисляет ему деньги. Кто в таком случае должен представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям: принципал или агент?