Кто подписывает налоговую декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто подписывает налоговую декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, из протокола допроса ИП следует, что он сам предпринимательскую деятельность не ведет, явно осознает, что деятельность от его имени ведут неизвестные лица. Сам никакие документы и налоговые декларации не подписывает, не располагает транспортными средствами, штатом сотрудников, не владеет информацией о покупателях и продавцах, отраженных в книгах покупок и продаж.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, из протокола допроса ИП следует, что он сам предпринимательскую деятельность не ведет, явно осознает, что деятельность от его имени ведут неизвестные лица. Сам никакие документы и налоговые декларации не подписывает, не располагает транспортными средствами, штатом сотрудников, не владеет информацией о покупателях и продавцах, отраженных в книгах покупок и продаж.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Плательщик налогов (взносов, сборов) оспаривает отказ Налогового органа принять декларацию (расчет)
(КонсультантПлюс, 2025)доверенностью лица, подписавшего декларацию (расчет), запись о которой Налоговый орган аннулировал из информационного ресурса "Доверенность", посчитав его "массовым подписантом" >>>
(КонсультантПлюс, 2025)доверенностью лица, подписавшего декларацию (расчет), запись о которой Налоговый орган аннулировал из информационного ресурса "Доверенность", посчитав его "массовым подписантом" >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Можно ли подписать налоговую декларацию с помощью факсимиле?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.12.2013 N ММВ-7-6/595@
"О вводе в эксплуатацию программного обеспечения по заполнению в режиме онлайн и представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подписанной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О вводе в эксплуатацию программного обеспечения по заполнению в режиме онлайн и представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подписанной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Криминалистические особенности современных налоговых преступлений и их отличие от иных налоговых правонарушений
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Судебная и следственная практика ориентированы на то, что даже в случае совершения налогового преступления в соучастии субъект осведомлен об отражении в учете фиктивных сведений, повлекших включение в декларацию ложных сведений, и такие сведения для него, так же как и для исполнителя, носят заведомо ложный характер. Например, руководитель подписал налоговую декларацию, но при этом не формировал фиктивные документы, не организовывал учет, поскольку это являлось прерогативой бенефициара. В таком случае при квалификации его действий следует руководствоваться ролью субъекта в исполнении объективной стороны преступления, а не ориентироваться на его волевой признак. Указанное позволяет критически относиться к возможности распространения указанной предложенной классификации по субъективной стороне на налоговые преступления. Не оспаривая возможность использования такого признака в принципе, разумно предложить иной подход к квалификации, выделив группы налоговых преступлений, совершенных с заранее обдуманным умыслом и предварительной подготовкой, дифференцируя их на совершенные по предварительному сговору лиц либо единичным исполнителем.
(Ефимова В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Судебная и следственная практика ориентированы на то, что даже в случае совершения налогового преступления в соучастии субъект осведомлен об отражении в учете фиктивных сведений, повлекших включение в декларацию ложных сведений, и такие сведения для него, так же как и для исполнителя, носят заведомо ложный характер. Например, руководитель подписал налоговую декларацию, но при этом не формировал фиктивные документы, не организовывал учет, поскольку это являлось прерогативой бенефициара. В таком случае при квалификации его действий следует руководствоваться ролью субъекта в исполнении объективной стороны преступления, а не ориентироваться на его волевой признак. Указанное позволяет критически относиться к возможности распространения указанной предложенной классификации по субъективной стороне на налоговые преступления. Не оспаривая возможность использования такого признака в принципе, разумно предложить иной подход к квалификации, выделив группы налоговых преступлений, совершенных с заранее обдуманным умыслом и предварительной подготовкой, дифференцируя их на совершенные по предварительному сговору лиц либо единичным исполнителем.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Согласно п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Согласно п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюСуд апелляционной инстанции, руководствуясь статьями 23, 52, 80, 81, 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, указал, что ООО "Геосфера" как налогоплательщик в силу закона самостоятельно исчислило соответствующую сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с указанием суммы налога, подлежащего уплате за 2011 год в бюджет, подписало налоговую декларацию, подтвердив достоверность и полноту сведений указанных в ней, и 15.10.2012 добровольно представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по данному налогу.
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)1.6. Какой порядок представления декларации по налогу на прибыль в процедуре банкротства (кто составляет, кто подает, кто подписывает)
(КонсультантПлюс, 2025)1.6. Какой порядок представления декларации по налогу на прибыль в процедуре банкротства (кто составляет, кто подает, кто подписывает)
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако эти лица не выполняют обязанностей руководителя организации, в том числе не обладают полномочиями подписывать налоговые декларации. "Теневой директор" не может этого делать, так как не обладает формальным статусом. Следовательно, он не может совершать действий, предусмотренных диспозицией ст. 199 УК РФ. Их всегда совершает формальный руководитель, даже если он и не является фактическим руководителем.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Однако эти лица не выполняют обязанностей руководителя организации, в том числе не обладают полномочиями подписывать налоговые декларации. "Теневой директор" не может этого делать, так как не обладает формальным статусом. Следовательно, он не может совершать действий, предусмотренных диспозицией ст. 199 УК РФ. Их всегда совершает формальный руководитель, даже если он и не является фактическим руководителем.
Готовое решение: Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)
(КонсультантПлюс, 2025)в отношении подписавшего декларацию (расчет) лица, имеющего право действовать от имени плательщика (налогового агента) без доверенности, в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений о нем, внесенная до подачи такой декларации;
(КонсультантПлюс, 2025)в отношении подписавшего декларацию (расчет) лица, имеющего право действовать от имени плательщика (налогового агента) без доверенности, в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений о нем, внесенная до подачи такой декларации;
Статья: Ключевые изменения в российских правилах налогообложения
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)4) внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего налоговую декларацию (расчет), ранее даты представления налоговой декларации (расчета);
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)4) внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего налоговую декларацию (расчет), ранее даты представления налоговой декларации (расчета);
Статья: Освобождение от уголовной ответственности за совершение налогового преступления в стадии возбуждения уголовного дела
(Большаков К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Как показывает изучение практики применения п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в ходе объяснения лицо может отрицать наличие у него умысла на совершение налогового преступления, хотя и признавать, что подписывало налоговые декларации, а также не соглашаться с выводами ФНС. Вместе с тем оно сообщает, что предприятие в полном объеме уплатило суммы недоимок и соответствующих пеней <10>.
(Большаков К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Как показывает изучение практики применения п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в ходе объяснения лицо может отрицать наличие у него умысла на совершение налогового преступления, хотя и признавать, что подписывало налоговые декларации, а также не соглашаться с выводами ФНС. Вместе с тем оно сообщает, что предприятие в полном объеме уплатило суммы недоимок и соответствующих пеней <10>.
Статья: О представлении налоговых деклараций через "Почту России"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Одновременно согласно п. 160 Административного регламента ФНС России <1>, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме осуществляется, если заявитель взаимодействует с налоговым органом в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки) УКЭП в налоговом органе, а также если заявитель передал в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через Единый портал налоговую декларацию (расчет), подписанную усиленной неквалифицированной (далее - УНЭП) (квалифицированной) электронной подписью.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Одновременно согласно п. 160 Административного регламента ФНС России <1>, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме осуществляется, если заявитель взаимодействует с налоговым органом в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки) УКЭП в налоговом органе, а также если заявитель передал в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через Единый портал налоговую декларацию (расчет), подписанную усиленной неквалифицированной (далее - УНЭП) (квалифицированной) электронной подписью.
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные лица могут передать полномочия подписывать и подавать налоговую декларацию представителю - юридическому или физическому лицу. Полномочия передаются путем выдачи доверенности (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, п. 30 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанные лица могут передать полномочия подписывать и подавать налоговую декларацию представителю - юридическому или физическому лицу. Полномочия передаются путем выдачи доверенности (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, п. 30 Порядка заполнения декларации по НДС).