Кто платит налог на имущество при безвозмездном пользовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто платит налог на имущество при безвозмездном пользовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 689 "Договор безвозмездного пользования" ГК РФ"Включение в договор безвозмездного пользования условия о возмещении Ссудополучателем Ссудодателю затрат по уплаченным налогам на имущество и земельного не противоречит действующему законодательству."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 695 "Обязанности ссудополучателя по содержанию вещи" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Стороны в договоре безвозмездного пользования не согласовали условие об обязанности ссудополучателя возместить расходы по уплате налога на имущество, которые не относятся к числу предусмотренных ст. 695 ГК РФ расходов, связанных с эксплуатацией, содержанием нежилого помещения. Уплата налога является самостоятельной обязанностью налогоплательщика, не связанной с применением гражданско-правовых отношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Стороны в договоре безвозмездного пользования не согласовали условие об обязанности ссудополучателя возместить расходы по уплате налога на имущество, которые не относятся к числу предусмотренных ст. 695 ГК РФ расходов, связанных с эксплуатацией, содержанием нежилого помещения. Уплата налога является самостоятельной обязанностью налогоплательщика, не связанной с применением гражданско-правовых отношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Кто должен платить налог на имущество, переданное в безвозмездное пользование?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если по имуществу, которое передано в безвозмездное пользование, вы уплачиваете налог на имущество, транспортный или земельный налоги, то эти налоги вы можете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по имуществу, которое передано в безвозмездное пользование, вы уплачиваете налог на имущество, транспортный или земельный налоги, то эти налоги вы можете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество, по существу, не согласно с позицией налогового органа о наличии в рассматриваемом случае дохода, подлежащего учету для целей налогообложения.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Общество, по существу, не согласно с позицией налогового органа о наличии в рассматриваемом случае дохода, подлежащего учету для целей налогообложения.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К расходам на содержание вещи могут быть отнесены не только те, которые связаны с поддержанием ее в надлежащем состоянии, но и необходимы для ее эксплуатации, в частности коммунальные платежи, уплачиваемые за данную вещь налоги. Поскольку часто договоры с ресурсоснабжающими организациями заключаются собственником имущества, а также именно собственнику предъявляются требования об уплате налога на имущество, ссудополучатель может выступать в качестве третьего лица, которое на основании представленных ссудодателем документов осуществляет указанные платежи (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Также ссудодатель может требовать от ссудополучателя компенсации ему уже понесенных расходов. В теории и судебной практике существуют разные подходы к отнесению на пользователя жилого или нежилого помещения расходов на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома. Представляется, что, поскольку пользование соответствующими помещениями невозможно без использования общего имущества, такие расходы должны возлагаться на пользователя. Однако, поскольку ст. 39 ЖК РФ возлагает императивную обязанность по несению расходов на содержание общего имущества многоквартирного дома на собственников помещений, обязанность компенсации данных расходов ссудополучателем должна устанавливаться в договоре.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К расходам на содержание вещи могут быть отнесены не только те, которые связаны с поддержанием ее в надлежащем состоянии, но и необходимы для ее эксплуатации, в частности коммунальные платежи, уплачиваемые за данную вещь налоги. Поскольку часто договоры с ресурсоснабжающими организациями заключаются собственником имущества, а также именно собственнику предъявляются требования об уплате налога на имущество, ссудополучатель может выступать в качестве третьего лица, которое на основании представленных ссудодателем документов осуществляет указанные платежи (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Также ссудодатель может требовать от ссудополучателя компенсации ему уже понесенных расходов. В теории и судебной практике существуют разные подходы к отнесению на пользователя жилого или нежилого помещения расходов на содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома. Представляется, что, поскольку пользование соответствующими помещениями невозможно без использования общего имущества, такие расходы должны возлагаться на пользователя. Однако, поскольку ст. 39 ЖК РФ возлагает императивную обязанность по несению расходов на содержание общего имущества многоквартирного дома на собственников помещений, обязанность компенсации данных расходов ссудополучателем должна устанавливаться в договоре.
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)- передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения (впрочем, из оспариваемого решения инспекции и кассационной жалобы не усматривается, что организацией или налоговым органом был исчислен НДС к уплате с безвозмездной передачи имущества и (или) электроэнергии);
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)- передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения (впрочем, из оспариваемого решения инспекции и кассационной жалобы не усматривается, что организацией или налоговым органом был исчислен НДС к уплате с безвозмездной передачи имущества и (или) электроэнергии);
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если "упрощенец" получил имущество в безвозмездное пользование, то у него ежемесячно возникает внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН, в размере рыночной арендной платы за аналогичное имущество.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если "упрощенец" получил имущество в безвозмездное пользование, то у него ежемесячно возникает внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН, в размере рыночной арендной платы за аналогичное имущество.
Статья: Основные этапы развития законодательства Российской Федерации о противодействии коррупции
(Цирин А.М., Севальнев В.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)<11> Закон устанавливал в отношении государственных служащих ряд ограничений антикоррупционного характера, а также обязывал ежегодно представлять в органы государственной налоговой службы сведения о являющихся объектами налогообложения полученных доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности.
(Цирин А.М., Севальнев В.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)<11> Закон устанавливал в отношении государственных служащих ряд ограничений антикоррупционного характера, а также обязывал ежегодно представлять в органы государственной налоговой службы сведения о являющихся объектами налогообложения полученных доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если упрощенец получил имущество в безвозмездное пользование, то у него ежемесячно возникает внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН, в размере рыночной арендной платы за аналогичное имущество.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если упрощенец получил имущество в безвозмездное пользование, то у него ежемесячно возникает внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН, в размере рыночной арендной платы за аналогичное имущество.
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы;
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)При этом признание кредитной организацией основного долга по кредиту безнадежным влечет прекращение признания при налогообложении прибыли процентных доходов, но не "автоматическое" признание задолженности по уплате процентов за пользование кредитом безнадежной.
(Консультация эксперта, 2024)При этом признание кредитной организацией основного долга по кредиту безнадежным влечет прекращение признания при налогообложении прибыли процентных доходов, но не "автоматическое" признание задолженности по уплате процентов за пользование кредитом безнадежной.
Статья: Правомерность расходования субсидии на оплату электроэнергии объекта, используемого в том числе для оказания платных услуг
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)Нормативно-правовым актом муниципалитета утвержден порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ). Данным порядком установлено, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг, на выполнение работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на это, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения.
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)Нормативно-правовым актом муниципалитета утвержден порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ). Данным порядком установлено, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг, на выполнение работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на это, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть передачу имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если имущество, переданное в ссуду, облагается налогом на имущество, транспортным или земельным налогом, то эти налоги продолжает начислять и уплачивать ссудодатель (ст. 357, п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 388 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если имущество, переданное в ссуду, облагается налогом на имущество, транспортным или земельным налогом, то эти налоги продолжает начислять и уплачивать ссудодатель (ст. 357, п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 388 НК РФ).