Кто освобождается от уплаты налога с продажи имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто освобождается от уплаты налога с продажи имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом рассмотрение судом спора о признании недействительным договора купли-продажи автомобиля не освобождает предпринимателя от обязанности исчислить и уплатить налог исходя из стоимости реализованного имущества и полученного дохода, поскольку соответствующие суммы, полученные налогоплательщиком по договору, контрагенту не возвращены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом рассмотрение судом спора о признании недействительным договора купли-продажи автомобиля не освобождает предпринимателя от обязанности исчислить и уплатить налог исходя из стоимости реализованного имущества и полученного дохода, поскольку соответствующие суммы, полученные налогоплательщиком по договору, контрагенту не возвращены.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ с дохода от продажи имущества
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика дохода от продажи имущества, который не освобождается от НДФЛ, и задолженности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика дохода от продажи имущества, который не освобождается от НДФЛ, и задолженности по уплате налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)При этом продажа объекта не является исключительным подтверждением обоснованности использования данного механизма. Необходимым условием будет являться наличие принятого руководством решения о продаже, а также доказательств, подтверждающих подготовку актива к продаже. Данная позиция подтверждается Минфином в письме от 29 января 2020 г. N 03-05-05-01/5302. Наличие внешних факторов, предполагающих реализацию имущества, например, начало конкурсного производства банкрота, само по себе не является основанием перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже и не освобождает организацию от уплаты налога на имущество <3>.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)При этом продажа объекта не является исключительным подтверждением обоснованности использования данного механизма. Необходимым условием будет являться наличие принятого руководством решения о продаже, а также доказательств, подтверждающих подготовку актива к продаже. Данная позиция подтверждается Минфином в письме от 29 января 2020 г. N 03-05-05-01/5302. Наличие внешних факторов, предполагающих реализацию имущества, например, начало конкурсного производства банкрота, само по себе не является основанием перевода основных средств в долгосрочные активы к продаже и не освобождает организацию от уплаты налога на имущество <3>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества зависит от наличия или отсутствия обстоятельств, свидетельствующих об использовании этого имущества в предпринимательской деятельности. Налоговая льгота не применяется в случае продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества зависит от наличия или отсутствия обстоятельств, свидетельствующих об использовании этого имущества в предпринимательской деятельности. Налоговая льгота не применяется в случае продажи недвижимого имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как установил суд, законодательством субъекта федерации о налогах и сборах, действовавшим на момент начала реализации инвестиционного проекта, предусматривалось освобождение от уплаты налога на имущество организаций при выполнении совокупности следующих условий: осуществление инвестиционной деятельности на территории субъекта федерации с учетом требований инвестиционного законодательства, создание или приобретение имущества после начала реализации инвестиционного проекта, ведение раздельного учета имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Как установил суд, законодательством субъекта федерации о налогах и сборах, действовавшим на момент начала реализации инвестиционного проекта, предусматривалось освобождение от уплаты налога на имущество организаций при выполнении совокупности следующих условий: осуществление инвестиционной деятельности на территории субъекта федерации с учетом требований инвестиционного законодательства, создание или приобретение имущества после начала реализации инвестиционного проекта, ведение раздельного учета имущества.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что впредь до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений, вытекающих из постановления N 28-П, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Конституционный Суд Российской Федерации счел возможным установить именно такой порядок применения оспариваемых положений как компромиссный между противоположными по последствиям для тех или иных видов и очередей кредиторов вариантами, используемыми в судебной практике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Таким образом, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что впредь до внесения федеральным законодателем в правовое регулирование изменений, вытекающих из постановления N 28-П, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Конституционный Суд Российской Федерации счел возможным установить именно такой порядок применения оспариваемых положений как компромиссный между противоположными по последствиям для тех или иных видов и очередей кредиторов вариантами, используемыми в судебной практике.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Хорошая новость - налог на прибыль, исчисленный от продажи имущества в конкурсном производстве, не квалифицирован Конституционным Судом РФ как текущий. Плохая - КС РФ отказался освободить банкротов от уплаты налога на прибыль и посчитал его подлежащим включению в реестр, невзирая на то, что:
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Хорошая новость - налог на прибыль, исчисленный от продажи имущества в конкурсном производстве, не квалифицирован Конституционным Судом РФ как текущий. Плохая - КС РФ отказался освободить банкротов от уплаты налога на прибыль и посчитал его подлежащим включению в реестр, невзирая на то, что:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на имущество.
Может ли организация, применяющая ЕСХН, использовать освобождение в отношении имущества, опосредованно задействованного в производстве сельхозпродукции
(КонсультантПлюс, 2025)Организации - плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции и при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Может ли организация, применяющая ЕСХН, использовать освобождение в отношении имущества, опосредованно задействованного в производстве сельхозпродукции
(КонсультантПлюс, 2025)Организации - плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции и при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель использовала недвижимое имущество в предпринимательской деятельности для получения дохода в виде арендной платы. Это подтверждалось договорами аренды, показаниями арендаторов, освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц и многократными однотипными сделками. Индивидуальный предприниматель не включала полученные суммы арендной платы и выручку от реализации имущества в налоговую базу, что было выявлено в ходе налогового контроля.
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что согласно позиции Верховного Суда РФ выплату действительной стоимости доли наследнику нельзя отнести к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения. Любое экономическое приращение (в денежной и натуральной формах), возникшее у наследника, не формирует у него обязанности по уплате налога. Льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, т.к. неразрывно связана с самим наследованием (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что согласно позиции Верховного Суда РФ выплату действительной стоимости доли наследнику нельзя отнести к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения. Любое экономическое приращение (в денежной и натуральной формах), возникшее у наследника, не формирует у него обязанности по уплате налога. Льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, т.к. неразрывно связана с самим наследованием (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Списание транспортных средств с баланса организации без снятия их с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога. Какие-либо документы, подтверждающие гибель имущества, добровольную утилизацию либо реализацию объектов (или годных остатков), не представлены (Постановление АС ВСО от 05.10.2022 N Ф02-4449/2022 по делу N А33-5545/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Списание транспортных средств с баланса организации без снятия их с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога. Какие-либо документы, подтверждающие гибель имущества, добровольную утилизацию либо реализацию объектов (или годных остатков), не представлены (Постановление АС ВСО от 05.10.2022 N Ф02-4449/2022 по делу N А33-5545/2021).
Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)Согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)Согласно пункту 3 статьи 346.1 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом рассмотрение судом спора о признании недействительным договора купли-продажи автомобиля не освобождает предпринимателя от обязанности исчислить и уплатить налог исходя из стоимости реализованного имущества и полученного дохода, поскольку соответствующие суммы, полученные налогоплательщиком по договору, контрагенту не возвращены (Постановление АС СКО от 16.10.2024 N Ф08-9202/2024 по делу N А53-33213/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом рассмотрение судом спора о признании недействительным договора купли-продажи автомобиля не освобождает предпринимателя от обязанности исчислить и уплатить налог исходя из стоимости реализованного имущества и полученного дохода, поскольку соответствующие суммы, полученные налогоплательщиком по договору, контрагенту не возвращены (Постановление АС СКО от 16.10.2024 N Ф08-9202/2024 по делу N А53-33213/2023).
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Пунктом 3 ст. 346.1 НК РФ установлено, что организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Пунктом 3 ст. 346.1 НК РФ установлено, что организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-04-05/52244)В этой связи освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества в индивидуальном порядке не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-04-05/52244)В этой связи освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества в индивидуальном порядке не представляется возможным.