Кто обязан сдавать электронную отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто обязан сдавать электронную отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 111 НК РФстрахователь не представил отчетность в электронной форме, подав ее на бумаге, так как из-за корпоративного конфликта отсутствовали лица, имевшие усиленную квалифицированную электронную подпись >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу в установленный срок. По мнению налогоплательщика, НК РФ отдельно установлена обязанность налогового органа использовать с определенными категориями налогоплательщиков исключительно электронный документооборот, при этом общество является субъектом электронного документооборота, поскольку поставлено на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, имеет среднесписочную численность свыше 100 человек. Направление требования о предоставлении документов (информации) почтовым отправлением на бумажном носителе в адрес налогоплательщика, обязанного предоставлять свою отчетность в электронном виде, недопустимо. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, поскольку инспекцией нарушен порядок направления налогоплательщику требования о предоставлении документов (информации), вина общества во вмененном правонарушении отсутствует. Налоговый орган не представил доказательств направления налогоплательщику посредством ТКС спорного требования и отклонения в его приеме. Доводы о том, что инспекция вправе выбрать любой из перечисленных в абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ способ вручения требования, основаны на неверном толковании налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу в установленный срок. По мнению налогоплательщика, НК РФ отдельно установлена обязанность налогового органа использовать с определенными категориями налогоплательщиков исключительно электронный документооборот, при этом общество является субъектом электронного документооборота, поскольку поставлено на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, имеет среднесписочную численность свыше 100 человек. Направление требования о предоставлении документов (информации) почтовым отправлением на бумажном носителе в адрес налогоплательщика, обязанного предоставлять свою отчетность в электронном виде, недопустимо. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности, поскольку инспекцией нарушен порядок направления налогоплательщику требования о предоставлении документов (информации), вина общества во вмененном правонарушении отсутствует. Налоговый орган не представил доказательств направления налогоплательщику посредством ТКС спорного требования и отклонения в его приеме. Доводы о том, что инспекция вправе выбрать любой из перечисленных в абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ способ вручения требования, основаны на неверном толковании налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики
(КонсультантПлюс, 2025)Сдать бухгалтерскую отчетность надо в электронном виде. Это правило относится и к аудиторскому заключению (ч. 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете). Годовая бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней для целей формирования государственного информационного ресурса представляются в Форматах, утвержденных Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.
(КонсультантПлюс, 2025)Сдать бухгалтерскую отчетность надо в электронном виде. Это правило относится и к аудиторскому заключению (ч. 5 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете). Годовая бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней для целей формирования государственного информационного ресурса представляются в Форматах, утвержденных Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Страхователь не смог направить электронный ЕФС-1 из-за удостоверяющего центра - суд отменил штраф (09.09.2025)
Статья: Что полезно знать про упрощенную ликвидацию ООО
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)С 01.07.2023 ООО, относящиеся к МСП, можно ликвидировать в упрощенном порядке. Для этого нужно соответствовать определенным требованиям и соблюдать установленный порядок. В какие сроки сдавать отчетность при упрощенной ликвидации? Кто должен подписать электронное заявление о ликвидации? В какой форме подавать заявление об исключении из ЕГРЮЛ? В какие сроки уволить работников? Ответы на эти и другие вопросы - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)С 01.07.2023 ООО, относящиеся к МСП, можно ликвидировать в упрощенном порядке. Для этого нужно соответствовать определенным требованиям и соблюдать установленный порядок. В какие сроки сдавать отчетность при упрощенной ликвидации? Кто должен подписать электронное заявление о ликвидации? В какой форме подавать заявление об исключении из ЕГРЮЛ? В какие сроки уволить работников? Ответы на эти и другие вопросы - далее.
Статья: Электронная подпись и МЧД в 2024 году
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 4; "Жилищное право", 2024, N 4)Это разъяснение дала и ФНС в Письме от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425, указав, что с 01.03.2024 компании, обязанные подавать электронную отчетность и отчитывающиеся через представителя, должны применять машиночитаемую доверенность (абз. 3 п. 3 ст. 29 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). При этом ранее выданные доверенности на сотрудников организации действуют до конца своих сроков, но не позже 01.09.2024.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 4; "Жилищное право", 2024, N 4)Это разъяснение дала и ФНС в Письме от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425, указав, что с 01.03.2024 компании, обязанные подавать электронную отчетность и отчитывающиеся через представителя, должны применять машиночитаемую доверенность (абз. 3 п. 3 ст. 29 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ). При этом ранее выданные доверенности на сотрудников организации действуют до конца своих сроков, но не позже 01.09.2024.
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2025)Представление отчетности по налогам и страховым взносам в электронном виде
(Консультация эксперта, 2025)Представление отчетности по налогам и страховым взносам в электронном виде
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Вопрос: Обязаны ли организации представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в электронной форме?
Статья: Штрафы за ЕФС-1 в 2023 году и способы их избежать
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Нарушение формата сдачи отчетности (не электронно)
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Нарушение формата сдачи отчетности (не электронно)
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)В публичной сфере схожие положения закрепляются в специальных законах. В частности, лица, представляющие отчетность в таможенный орган в электронном виде, обязаны представить ее только с усиленной квалифицированной электронной подписью, которая требует обязательной идентификации владельца. В налоговые органы при регистрации ЮЛ или ИП документы могут быть направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)В публичной сфере схожие положения закрепляются в специальных законах. В частности, лица, представляющие отчетность в таможенный орган в электронном виде, обязаны представить ее только с усиленной квалифицированной электронной подписью, которая требует обязательной идентификации владельца. В налоговые органы при регистрации ЮЛ или ИП документы могут быть направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Статья: Применение машиночитаемых доверенностей для развития института электронной подписи
(Хузина Н.Ю.)
("Право и бизнес", 2024, N 3)Поскольку использование МЧД является новым этапом развития электронной подписи, доктринальные пробелы опосредуют недочеты в законодательной базе. В Федеральном законе от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" <2> (далее - ФЗ N 63) содержатся некоторые нормы о доверенностях, необходимых для использования КЭП. Так, законодатель в ст. 17.2 и 17.3 ФЗ N 63 указывает на необходимость подписания документов организации с помощью КЭП доверенного лица и с приложением выданной доверенности к пакету документов. При этом выдаваемая доверенность в электронной форме должна быть подписана с помощью КЭП доверителя - руководителя организации или индивидуального предпринимателя. В этой связи можно констатировать, что такие доверенности выдаются и действуют в рамках электронной коммерции. Поскольку законодатель наделяет КЭП статусом аналога собственноручной подписи, ее использование в сфере электронной коммерции не ограничено. КЭП используется в таких основных секторах электронной коммерции, как: электронный документооборот, электронная торговля, электронные банковские операции, маркировка товаров, сдача электронной отчетности в контролирующие органы, участие в электронных торгах и закупках, подача документов в судебные органы <3>. В приведенных областях использование КЭП осуществляется путем входа на различные электронные порталы с целью подписания и отправки необходимых документов. Так, согласно законодательству, машиночитаемые доверенности выдаются на право использования КЭП с целью подписания документов организации. Однако сертификат КЭП принадлежит исключительно его владельцу, который вправе подписывать документы с помощью КЭП без выдачи на это доверенностей. Исходя из этого формулировка в ст. 17.5 является спорной, поскольку такие доверенности должны выдаваться не на право использования КЭП для подписания документов, а на право подписания документов организации с помощью КЭП доверенного лица.
(Хузина Н.Ю.)
("Право и бизнес", 2024, N 3)Поскольку использование МЧД является новым этапом развития электронной подписи, доктринальные пробелы опосредуют недочеты в законодательной базе. В Федеральном законе от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" <2> (далее - ФЗ N 63) содержатся некоторые нормы о доверенностях, необходимых для использования КЭП. Так, законодатель в ст. 17.2 и 17.3 ФЗ N 63 указывает на необходимость подписания документов организации с помощью КЭП доверенного лица и с приложением выданной доверенности к пакету документов. При этом выдаваемая доверенность в электронной форме должна быть подписана с помощью КЭП доверителя - руководителя организации или индивидуального предпринимателя. В этой связи можно констатировать, что такие доверенности выдаются и действуют в рамках электронной коммерции. Поскольку законодатель наделяет КЭП статусом аналога собственноручной подписи, ее использование в сфере электронной коммерции не ограничено. КЭП используется в таких основных секторах электронной коммерции, как: электронный документооборот, электронная торговля, электронные банковские операции, маркировка товаров, сдача электронной отчетности в контролирующие органы, участие в электронных торгах и закупках, подача документов в судебные органы <3>. В приведенных областях использование КЭП осуществляется путем входа на различные электронные порталы с целью подписания и отправки необходимых документов. Так, согласно законодательству, машиночитаемые доверенности выдаются на право использования КЭП с целью подписания документов организации. Однако сертификат КЭП принадлежит исключительно его владельцу, который вправе подписывать документы с помощью КЭП без выдачи на это доверенностей. Исходя из этого формулировка в ст. 17.5 является спорной, поскольку такие доверенности должны выдаваться не на право использования КЭП для подписания документов, а на право подписания документов организации с помощью КЭП доверенного лица.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена Федеральным законом от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ <172>, принятым в целях упрощения порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическими субъектами в государственные органы и совершенствования формирования ГИРБО. В пункте 6 названной выше статьи 13 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете (пункт введен Федеральным законом от 28 марта 2002 г. N 32-ФЗ) устанавливалось, что бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях, а также предусматривалось, что при наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в ст. 15 данного Закона, организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данная часть введена Федеральным законом от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ <172>, принятым в целях упрощения порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическими субъектами в государственные органы и совершенствования формирования ГИРБО. В пункте 6 названной выше статьи 13 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете (пункт введен Федеральным законом от 28 марта 2002 г. N 32-ФЗ) устанавливалось, что бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях, а также предусматривалось, что при наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в ст. 15 данного Закона, организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.