Кто не является плательщиком налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто не является плательщиком налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать о налоге на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Освобождение от налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Освобождение от налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики - российские организации на ОСН и получающие в РФ доходы иностранные организации. Освобождены от налога резиденты Сколково, инновационных центров и Технополиса, организации, зарегистрированные на Курильских островах (ст. ст. 246, 246.1, 246.1-1, 246.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики - российские организации на ОСН и получающие в РФ доходы иностранные организации. Освобождены от налога резиденты Сколково, инновационных центров и Технополиса, организации, зарегистрированные на Курильских островах (ст. ст. 246, 246.1, 246.1-1, 246.3 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
(ред. от 17.11.2025)Статья 246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35054 "О документальном подтверждении участником проекта "Сколково" права на освобождение от налогов"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Одним из самых привлекательных преимуществ участника "Сколково" является право на применение налоговых льгот, что делает выгодным ведение бизнеса в сфере высоких технологий. Компании - участники "Сколково", которые работают на общей системе налогообложения, не платят налог на прибыль, часто освобождены от НДС, могут применять пониженный тариф страховых взносов со ставкой 7,6%.
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Одним из самых привлекательных преимуществ участника "Сколково" является право на применение налоговых льгот, что делает выгодным ведение бизнеса в сфере высоких технологий. Компании - участники "Сколково", которые работают на общей системе налогообложения, не платят налог на прибыль, часто освобождены от НДС, могут применять пониженный тариф страховых взносов со ставкой 7,6%.
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Плательщики УСН, АУСН и ЕСХН не являются плательщиками налога на прибыль. Следовательно, они не должны применять ПБУ 18/02.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Плательщики УСН, АУСН и ЕСХН не являются плательщиками налога на прибыль. Следовательно, они не должны применять ПБУ 18/02.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Если организация не является плательщиком налога на прибыль и применяет специальные налоговые режимы, в Отчете о финансовых результатах сумма налогов по спецрежимам отражается вместо информации о налоге на прибыль.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)- не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)- не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку организация на УСН не является плательщиком налога на прибыль, по мнению Минфина, норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг их работникам, в этом случае не применяется (см. Письма от 11.12.2020 N 03-01-10/108791, от 10.12.2020 N 03-04-06/108150, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку организация на УСН не является плательщиком налога на прибыль, по мнению Минфина, норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг их работникам, в этом случае не применяется (см. Письма от 11.12.2020 N 03-01-10/108791, от 10.12.2020 N 03-04-06/108150, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819).
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)- операции ведутся с участием организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль;
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)- операции ведутся с участием организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль;
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Кроме того, организации и предприниматели, которые перейдут на АУСН, смогут воспользоваться освобождением от ряда налогов. Как и при УСН, юридические лица не будут платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций, а предприниматели будут освобождены от НДФЛ с доходов от ведения бизнеса, от НДС и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при ведении бизнеса.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Кроме того, организации и предприниматели, которые перейдут на АУСН, смогут воспользоваться освобождением от ряда налогов. Как и при УСН, юридические лица не будут платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций, а предприниматели будут освобождены от НДФЛ с доходов от ведения бизнеса, от НДС и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при ведении бизнеса.
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, зарегистрированные после 1 января 2022 г. на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, могут не платить налог на прибыль, налог на имущество, транспортный и земельный налоги и рассчитывать страховые взносы по единым пониженным тарифам.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, зарегистрированные после 1 января 2022 г. на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, могут не платить налог на прибыль, налог на имущество, транспортный и земельный налоги и рассчитывать страховые взносы по единым пониженным тарифам.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация получает дивиденды от другой российской организации, то по общему правилу вам не нужно платить налог на прибыль и подавать декларацию. Налог уже удержала и заплатила компания, которая выплатила вам дивиденды (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация получает дивиденды от другой российской организации, то по общему правилу вам не нужно платить налог на прибыль и подавать декларацию. Налог уже удержала и заплатила компания, которая выплатила вам дивиденды (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4).
Вопрос: Какие организации являются и какие не являются плательщиками налога на прибыль?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024