Кто не может перейти на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто не может перейти на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, имеющий статус адвоката, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В переходе на УСН ему было отказано, поскольку гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, такой гражданин не может применять упрощенную систему налогообложения. Суды трех инстанций признали отказ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что ст. 346.12 НК РФ не содержит запрета на применение УСН лицами, имеющими статус адвоката и зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в отношении деятельности, не связанной с адвокатской. Установленные Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодексом профессиональной этики адвоката запреты на осуществление адвокатами предпринимательской деятельности значения не имеют, поскольку указанные нормативные акты не относятся к законодательству РФ о налогах и сборах. Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности установленных запретов и ограничений, не отнесен к компетенции налоговых органов и судов при рассмотрении вопроса о правомерности применения адвокатом УСН. Верховный Суд РФ указал, что при новом рассмотрении судам надлежит установить, связана ли деятельность, в отношении которой планируется применение УСН, с адвокатской.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, имеющий статус адвоката, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В переходе на УСН ему было отказано, поскольку гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, такой гражданин не может применять упрощенную систему налогообложения. Суды трех инстанций признали отказ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что ст. 346.12 НК РФ не содержит запрета на применение УСН лицами, имеющими статус адвоката и зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в отношении деятельности, не связанной с адвокатской. Установленные Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодексом профессиональной этики адвоката запреты на осуществление адвокатами предпринимательской деятельности значения не имеют, поскольку указанные нормативные акты не относятся к законодательству РФ о налогах и сборах. Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности установленных запретов и ограничений, не отнесен к компетенции налоговых органов и судов при рассмотрении вопроса о правомерности применения адвокатом УСН. Верховный Суд РФ указал, что при новом рассмотрении судам надлежит установить, связана ли деятельность, в отношении которой планируется применение УСН, с адвокатской.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При добровольном отказе от применения НПД ИП не может перейти на УСН в течение года, так как это возможно только для вновь зарегистрированных ИП. Для действующего ИП переход на УСН возможен только с начала нового календарного года, то есть с 1 января (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2026)При добровольном отказе от применения НПД ИП не может перейти на УСН в течение года, так как это возможно только для вновь зарегистрированных ИП. Для действующего ИП переход на УСН возможен только с начала нового календарного года, то есть с 1 января (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не могут переходить на иные режимы в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Соответственно, такие налогоплательщики не могут перейти на УСН в течение двух лет (года начала применения АУСН и года окончания ее применения), поскольку перейти на УСН можно только с начала календарного года. К такому выводу можно прийти при анализе Письма ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@ (вместе с Письмом Минфина России от 26.02.2026 N 03-11-09/15087).
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не могут переходить на иные режимы в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Соответственно, такие налогоплательщики не могут перейти на УСН в течение двух лет (года начала применения АУСН и года окончания ее применения), поскольку перейти на УСН можно только с начала календарного года. К такому выводу можно прийти при анализе Письма ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@ (вместе с Письмом Минфина России от 26.02.2026 N 03-11-09/15087).
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)вы перешли на АУСН после начала календарного года. Перейти на любой иной режим вы не можете в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). А поскольку перейти на УСН возможно только с начала календарного года, на УСН вы не можете перейти в течение двух календарных лет (года начала применения АУСН и года окончания ее применения). К такому выводу можно прийти при анализе Письма ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@ (вместе с Письмом Минфина России от 26.02.2026 N 03-11-09/15087).
(КонсультантПлюс, 2026)вы перешли на АУСН после начала календарного года. Перейти на любой иной режим вы не можете в течение 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). А поскольку перейти на УСН возможно только с начала календарного года, на УСН вы не можете перейти в течение двух календарных лет (года начала применения АУСН и года окончания ее применения). К такому выводу можно прийти при анализе Письма ФНС России от 11.03.2026 N ЕА-36-3/1812@ (вместе с Письмом Минфина России от 26.02.2026 N 03-11-09/15087).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из регионов (территорий), включенных или вступивших в эксперимент по установлению АУСН (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;
(КонсультантПлюс, 2026)организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из регионов (территорий), включенных или вступивших в эксперимент по установлению АУСН (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;