Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета средней численности работников нужно пользоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711. В силу п. п. 75, 78 Указаний, утвержденных названным Приказом, в средней численности работников ИТ-организаций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются в том числе работники - внешние совместители.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета средней численности работников нужно пользоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711. В силу п. п. 75, 78 Указаний, утвержденных названным Приказом, в средней численности работников ИТ-организаций для целей применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются в том числе работники - внешние совместители.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления права на использование сайта в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/7897)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.12.2023 по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация, ИТ-деятельность), которая в 2019 году приобрела сайт, разработанный сторонней организацией, и в настоящее время предоставляет права на его использование другой организации, и сообщает следующее.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.7. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2022 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.7. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2022 г.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в инвестиционной декларации сведений о количестве и квалификации персонала, необходимого для реализации инвестиционного проекта, такой плательщик на основании вышеприведенного абзаца третьего подпункта 11 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 297-ФЗ) с 01.01.2019 лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для участников свободной экономической зоны, до проведения им согласования с органами управления свободной экономической зоны перечня рабочих мест физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, в порядке, определяемом органами управления свободной экономической зоны.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"В случае, если по итогам деятельности за тот или иной отчетный период плательщик соответствует всем необходимым условиям для применения пониженных тарифов, то он вправе применить установленные НК РФ пониженные тарифы страховых взносов и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, исчисленных по общеустановленному тарифу, с начала этого отчетного периода".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"В случае, если по итогам деятельности за тот или иной отчетный период плательщик соответствует всем необходимым условиям для применения пониженных тарифов, то он вправе применить установленные НК РФ пониженные тарифы страховых взносов и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, исчисленных по общеустановленному тарифу, с начала этого отчетного периода".
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2024 N 416-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)ИТ-компании: универсальный пониженный тариф и не только
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)ИТ-компании: универсальный пониженный тариф и не только
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, поскольку законодательство и правоприменительная практика разграничивают пониженные налоговые ставки и налоговые льготы, а применение установленных законом налоговых ставок является обязательным, налогоплательщик не вправе отказаться от применения пониженной налоговой ставки (тарифа страховых взносов) и обязан исчислить суммы налога (взносов) с применением пониженной ставки (тарифа).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Таким образом, поскольку законодательство и правоприменительная практика разграничивают пониженные налоговые ставки и налоговые льготы, а применение установленных законом налоговых ставок является обязательным, налогоплательщик не вправе отказаться от применения пониженной налоговой ставки (тарифа страховых взносов) и обязан исчислить суммы налога (взносов) с применением пониженной ставки (тарифа).
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов КФХ - участником СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) планировало в 2022 году получить статус участника СЭЗ в целях реализации инвестиционного проекта. Вправе ли оно применять пониженные тарифы страховых взносов как участник СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя?
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) планировало в 2022 году получить статус участника СЭЗ в целях реализации инвестиционного проекта. Вправе ли оно применять пониженные тарифы страховых взносов как участник СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя?
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Например, Арбитражным судом Республики Башкортостан рассмотрено дело N А40-239389/2018. Поводом для рассмотрения дела стало вынесение Региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) по Республике Башкортостан решения о доначислении страховых взносов в связи с несоответствием деятельности плательщика страховых взносов критериям применения пониженного тарифа. Сомнения в правомерности применения пониженного тарифа были обусловлены разногласиями по порядку определения доли доходов, которая должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации. Региональное отделение ФСС РФ указывало, что для применения пониженных ставок необходимо создание и реализация одновременно всех элементов, указанных в гипотезе ст. 57 (ч. 2.1) Закона N 212-ФЗ, т.е. и программ для ЭВМ, и баз данных <21>. Суд указал, что норма не содержит требования об обязательном присутствии выручки от всех без исключения названных видов деятельности.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Например, Арбитражным судом Республики Башкортостан рассмотрено дело N А40-239389/2018. Поводом для рассмотрения дела стало вынесение Региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) по Республике Башкортостан решения о доначислении страховых взносов в связи с несоответствием деятельности плательщика страховых взносов критериям применения пониженного тарифа. Сомнения в правомерности применения пониженного тарифа были обусловлены разногласиями по порядку определения доли доходов, которая должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации. Региональное отделение ФСС РФ указывало, что для применения пониженных ставок необходимо создание и реализация одновременно всех элементов, указанных в гипотезе ст. 57 (ч. 2.1) Закона N 212-ФЗ, т.е. и программ для ЭВМ, и баз данных <21>. Суд указал, что норма не содержит требования об обязательном присутствии выручки от всех без исключения названных видов деятельности.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2025)Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются, в частности, с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-15-06/89562, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
(Консультация эксперта, 2025)Для резидентов СПВ предусмотрены также пониженные тарифы страховых взносов (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые применяются, в частности, с учетом следующих особенностей (п. 10.1 ст. 427 НК РФ, ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ, Письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-15-06/89562, ФНС России от 28.01.2020 N СД-18-15/59@, от 30.08.2019 N БС-4-11/17412, Вопрос 1 в Письме Минфина России от 18.11.2019 N 03-15-06/88886):
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов НКО, оказывающей услуги по трудоустройству инвалидов на рабочие места и переводу русского жестового языка (сурдопереводу, тифлосурдопереводу).
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-15-05/1380)На основании положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-15-05/1380)На основании положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях? Личный транспорт не используется в служебных целях.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, считаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, считаем, что организация, включенная в реестр МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении условий их применения) к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях.