Кто может перейти на патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто может перейти на патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им был превышен предельный размер доходов от реализации, который составляет 60 млн. руб., в налоговом периоде действия патента, соответственно, он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, предусмотренного для патента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им был превышен предельный размер доходов от реализации, который составляет 60 млн. руб., в налоговом периоде действия патента, соответственно, он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода, предусмотренного для патента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в ИФНС по месту жительства. Если же планируете работать в другом регионе, подавайте заявление в ИФНС того субъекта РФ, где будете вести деятельность. А при перевозках - туда, где будете заключать договоры (п. п. 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление в ИФНС по месту жительства. Если же планируете работать в другом регионе, подавайте заявление в ИФНС того субъекта РФ, где будете вести деятельность. А при перевозках - туда, где будете заключать договоры (п. п. 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Статья: Патентные споры
(Слесарев С.)
("Административное право", 2021, N 2)Например, группа истцов-граждан оспорила в суде выданные патенты, прося исключить из патентообладателей ООО. В обоснование требований истцы пояснили, что запатентованные модели были созданы в рамках исполнения трудовых обязанностей с использованием материалов общества ("служебное изобретение"), однако общество не воспользовалось установленным в п. 4 ст. 1370 ГК РФ четырехмесячным сроком для "постановки на охрану" моделей, потому право на получение патентов перешло авторам-истцам. Считали, будто уведомили общество о создании охраноспособного технического решения, т.к. гендиректор общества Н. принимала участие в разработке.
(Слесарев С.)
("Административное право", 2021, N 2)Например, группа истцов-граждан оспорила в суде выданные патенты, прося исключить из патентообладателей ООО. В обоснование требований истцы пояснили, что запатентованные модели были созданы в рамках исполнения трудовых обязанностей с использованием материалов общества ("служебное изобретение"), однако общество не воспользовалось установленным в п. 4 ст. 1370 ГК РФ четырехмесячным сроком для "постановки на охрану" моделей, потому право на получение патентов перешло авторам-истцам. Считали, будто уведомили общество о создании охраноспособного технического решения, т.к. гендиректор общества Н. принимала участие в разработке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-07-11/40633 <Об исчислении НДС и НДФЛ ИП, применявшим ПСН, после перехода на ОСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Можно ли принять НДС к вычету при переходе с ПСН на ОСНО?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Можно ли принять НДС к вычету при переходе с ПСН на ОСНО?
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м. Есть ли в Московской области ограничения по площади, сдаваемой в аренду, и если нет, то какова стоимость патента в данном случае на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как ИП перейти с ПСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как ИП перейти с ПСН на НПД
Статья: Раздел и наследование результатов интеллектуальной деятельности, созданных одним из супругов или приобретенных в результате сделки
(Андреева Ю.С., Гурина А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 6)В одном из дел, рассмотренных Новомосковским городским судом Тульской области, Ларьков А.П. (супруг заявителя) являлся правообладателем патента на изобретение. Между Ларьковым А.П. и компанией был заключен лицензионный договор на предоставление права использования такого результата интеллектуальной деятельности. В связи со смертью патентообладателя в порядке универсального правопреемства права на патент перешли к супруге Ларьковой И.Г. Впоследствии из-за невыплаты вознаграждения по лицензионному договору решением Новомосковского городского суда Тульской области от 29 августа 2018 года по делу N 2-20 с компании в пользу супруги была взыскана задолженность.
(Андреева Ю.С., Гурина А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2021, N 6)В одном из дел, рассмотренных Новомосковским городским судом Тульской области, Ларьков А.П. (супруг заявителя) являлся правообладателем патента на изобретение. Между Ларьковым А.П. и компанией был заключен лицензионный договор на предоставление права использования такого результата интеллектуальной деятельности. В связи со смертью патентообладателя в порядке универсального правопреемства права на патент перешли к супруге Ларьковой И.Г. Впоследствии из-за невыплаты вознаграждения по лицензионному договору решением Новомосковского городского суда Тульской области от 29 августа 2018 года по делу N 2-20 с компании в пользу супруги была взыскана задолженность.
Вопрос: ИП перешел на ПСН. При подаче заявления о получении патента он указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников. Однако в течение действия патента наемных работников ИП не привлекал. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП перешел на ПСН. При подаче заявления о получении патента он указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников. Однако в течение действия патента наемных работников ИП не привлекал. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП перешел на ПСН. При подаче заявления о получении патента он указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников. Однако в течение действия патента наемных работников ИП не привлекал. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов?