Кто может не применять ккт до 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто может не применять ккт до 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области торговли и оказания услуг: Организация (ИП, Должностное лицо) обжалует привлечение к ответственности за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без установленной информации либо неприменение в установленных случаях ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 16.11.2021 N 16-9124/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 16.11.2021 N 16-9124/2021
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за неприменение ККТ или нарушения в ходе применения
(КонсультантПлюс, 2025)Привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в платежном терминале, даже если терминал не вскрывался, а доказательством отсутствия ККТ послужила в т.ч. выданная терминалом платежная квитанция без реквизитов кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)Привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в платежном терминале, даже если терминал не вскрывался, а доказательством отсутствия ККТ послужила в т.ч. выданная терминалом платежная квитанция без реквизитов кассового чека
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие индивидуальные предприниматели вправе работать без применения ККТ с 01.07.2021?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Вопрос: Каков порядок применения ККТ при получении аванса (предоплаты)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, расчет в виде приема (получения) предварительной оплаты и (или) авансов требует применения ККТ (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"В жалобе индивидуальный предприниматель настаивает на отсутствии в штате работников, указывает на реализацию товаров собственного производства. Таким образом, как считает индивидуальный предприниматель, согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"В жалобе индивидуальный предприниматель настаивает на отсутствии в штате работников, указывает на реализацию товаров собственного производства. Таким образом, как считает индивидуальный предприниматель, согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021.
Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
"О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Установить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.
Статья: Применение ККТ за поставщика товаров (работ, услуг)
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)По гражданскому законодательству (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент может выступать в сделках как от своего имени, так и от имени принципала (поставщика). Если агент выступает от имени поставщика, то применять ККТ должен поставщик, и регистрируется ККТ именно за ним (письма Минфина России от 12.03.2021 N 03-00-03/17554, от 04.07.2018 N 03-01-15/46377).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)По гражданскому законодательству (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент может выступать в сделках как от своего имени, так и от имени принципала (поставщика). Если агент выступает от имени поставщика, то применять ККТ должен поставщик, и регистрируется ККТ именно за ним (письма Минфина России от 12.03.2021 N 03-00-03/17554, от 04.07.2018 N 03-01-15/46377).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, в общем случае ККТ применяется как при получении предоплаты и (или) авансов, так и при зачете предоплаты (авансов). Покупателю выдается два кассовых чека: на получение предоплаты (аванса) и на зачет предоплаты (аванса) (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, в общем случае ККТ применяется как при получении предоплаты и (или) авансов, так и при зачете предоплаты (авансов). Покупателю выдается два кассовых чека: на получение предоплаты (аванса) и на зачет предоплаты (аванса) (Письма Минфина России от 05.02.2020 N 03-01-15/7252, ФНС России от 19.03.2021 N АБ-3-20/2062@).
Вопрос: Организация не применяла онлайн-ККТ. Как можно исполнить обязанность по ее применению для освобождения от административной ответственности? Нужно ли пробивать чеки, если расчеты уже произведены?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)За использование ККТ с неподходящим накопителем предусмотрены предупреждение или штраф как за применение ККТ с нарушением порядка <23> (см. с. 81). За использование просроченного фискального накопителя налоговики привлекают к административной ответственности как за неприменение ККТ - такой штраф может доходить до 3/4 суммы расчетов для организаций и до 1/2 суммы расчетов для должностных лиц и ИП <24>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)За использование ККТ с неподходящим накопителем предусмотрены предупреждение или штраф как за применение ККТ с нарушением порядка <23> (см. с. 81). За использование просроченного фискального накопителя налоговики привлекают к административной ответственности как за неприменение ККТ - такой штраф может доходить до 3/4 суммы расчетов для организаций и до 1/2 суммы расчетов для должностных лиц и ИП <24>.
Вопрос: К какой ответственности может быть привлечена организация, если в течение месяца в организации не формировались чеки при получении безналичной оплаты от физлиц, не являющихся ИП (сумма поступлений более 1 млн руб.)? Является ли правонарушение длящимся?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неприменение налогоплательщиком ККТ при осуществлении расчетов (в том числе при получении денежных средств наличными деньгами за товары, работы, услуги) создает угрозу неуплаты налогов в полном объеме в бюджетную систему Российской Федерации, то есть угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, в связи с чем совокупных условий, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 и ст. 4.1.1 КоАП РФ, в этом случае не имеется, и основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение отсутствуют (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2022 N 18АП-10114/2022 по делу N А47-13807/2021).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неприменение налогоплательщиком ККТ при осуществлении расчетов (в том числе при получении денежных средств наличными деньгами за товары, работы, услуги) создает угрозу неуплаты налогов в полном объеме в бюджетную систему Российской Федерации, то есть угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, в связи с чем совокупных условий, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 и ст. 4.1.1 КоАП РФ, в этом случае не имеется, и основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение отсутствуют (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2022 N 18АП-10114/2022 по делу N А47-13807/2021).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)С учетом сложившейся судебной практики (например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.10.2022 N 305-ЭС22-12867 по делу N А40-98449/2021) ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ вменяется лицу, которое не применяло ККТ в течение определенного периода (имеются факты осуществления расчетов без использования ККТ), в то время как по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ наказывается лицо, фактически применявшее ККТ (факты неиспользования ККТ не установлены), однако делавшее это с нарушением порядка перерегистрации ККТ, в том числе вследствие пропуска срока на подачу заявления о перерегистрации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)С учетом сложившейся судебной практики (например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.10.2022 N 305-ЭС22-12867 по делу N А40-98449/2021) ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ вменяется лицу, которое не применяло ККТ в течение определенного периода (имеются факты осуществления расчетов без использования ККТ), в то время как по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ наказывается лицо, фактически применявшее ККТ (факты неиспользования ККТ не установлены), однако делавшее это с нарушением порядка перерегистрации ККТ, в том числе вследствие пропуска срока на подачу заявления о перерегистрации.
Вопрос: Какие случаи считаются нарушением порядка применения ККТ в целях формирования чека коррекции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники (абз. 2 п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ). При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники (абз. 2 п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ). При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы контрольно-кассовой техники, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N АБ-4-20/3755@).
Вопрос: Возможно ли привлечение к ответственности ИП, который продолжал пользоваться ККТ, снятой налоговым органом с учета в одностороннем порядке в связи с истечением срока действия фискального накопителя?
(Консультация эксперта, 2023)Верховный Суд РФ подтвердил, что использование ККТ, которую налоговый орган снял с учета в одностороннем порядке в связи с истечением срока действия ключа фискального накопителя, считается неприменением ККТ (Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2021 N 305-ЭС21-1993).
(Консультация эксперта, 2023)Верховный Суд РФ подтвердил, что использование ККТ, которую налоговый орган снял с учета в одностороннем порядке в связи с истечением срока действия ключа фискального накопителя, считается неприменением ККТ (Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2021 N 305-ЭС21-1993).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@ "Об организации и проведении контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники в 2023 году"
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)- сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)- сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения в целях рассмотрения вопроса о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Типовая ситуация: Кто обязан применять ККТ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В частности, когда организация реализует недвижимость по договору купли-продажи, в котором есть условие об ипотеке, ей надо вести расчеты с применением ККТ (Письмо Минфина от 16.06.2021 N 30-01-15/47183).
(Издательство "Главная книга", 2025)В частности, когда организация реализует недвижимость по договору купли-продажи, в котором есть условие об ипотеке, ей надо вести расчеты с применением ККТ (Письмо Минфина от 16.06.2021 N 30-01-15/47183).