Кто имеет право на пониженный тариф
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто имеет право на пониженный тариф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Организации МСП должны иметь численность сотрудников не более 250 человек. Такие категории налогоплательщиков имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Организации МСП должны иметь численность сотрудников не более 250 человек. Такие категории налогоплательщиков имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество, будучи включенным в реестр субъектов МСП 10.02.2022, неправомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов начиная с января 2022 года, и доначислила страховые взносы. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что правопредшественник общества также являлся субъектом МСП и был включен в соответствующий реестр вплоть до реорганизации в январе 2022 года. Процедура преобразования не изменяет права и обязанности реорганизованного лица в отношении третьих лиц. При преобразовании субъекта МСП, включенного в реестр, его правопреемник не утратил статус субъекта МСП. Следовательно, общество имело право применять пониженные тарифы страховых взносов с января 2022 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество, будучи включенным в реестр субъектов МСП 10.02.2022, неправомерно применяло пониженные тарифы страховых взносов начиная с января 2022 года, и доначислила страховые взносы. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что правопредшественник общества также являлся субъектом МСП и был включен в соответствующий реестр вплоть до реорганизации в январе 2022 года. Процедура преобразования не изменяет права и обязанности реорганизованного лица в отношении третьих лиц. При преобразовании субъекта МСП, включенного в реестр, его правопреемник не утратил статус субъекта МСП. Следовательно, общество имело право применять пониженные тарифы страховых взносов с января 2022 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 04.08.2023
("Главная книга", 2023, N 16)МСП, имеющие право на пониженный тариф взносов,
("Главная книга", 2023, N 16)МСП, имеющие право на пониженный тариф взносов,
Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация как субъект малого предпринимательства имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. При начислении дохода работнику за апрель 2023 г. общая сумма дохода с начала года превысила предельную величину базы для исчисления взносов. По каким тарифам рассчитывать страховые взносы с дохода за апрель 2023 г.?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внесение в НК РФ изменений в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам НК РФ обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внесение в НК РФ изменений в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам НК РФ обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 г.
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у организации общепита имеется хотя бы один отдел кулинарии, где продается в розницу ее продукция, и при этом выручка от ее реализации составляет более 30% от общих доходов компании, тогда организация не имеет права применять пониженный тариф, поскольку в этом случае не выполняется условие о необходимой доле выручки не менее 70%. Если же в кафе продаются сопутствующие товары (зажигалки, спички, вода, соки и др.) и при этом выполняются все остальные условия - по объему доходов, доле выручки и уровню зарплаты, это не мешает организации применять освобождение от НДС по услугам общепита. Соответственно, в этом случае организация может применять пониженный тариф взносов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у организации общепита имеется хотя бы один отдел кулинарии, где продается в розницу ее продукция, и при этом выручка от ее реализации составляет более 30% от общих доходов компании, тогда организация не имеет права применять пониженный тариф, поскольку в этом случае не выполняется условие о необходимой доле выручки не менее 70%. Если же в кафе продаются сопутствующие товары (зажигалки, спички, вода, соки и др.) и при этом выполняются все остальные условия - по объему доходов, доле выручки и уровню зарплаты, это не мешает организации применять освобождение от НДС по услугам общепита. Соответственно, в этом случае организация может применять пониженный тариф взносов.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Итак, в 2023 г. СМСП, имевшие ранее право на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, сохранили за собой подобное право. Следовательно, с выплат свыше МРОТ, т.е. свыше 16 242 руб., они будут уплачивать взносы в размере 15%.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Итак, в 2023 г. СМСП, имевшие ранее право на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, сохранили за собой подобное право. Следовательно, с выплат свыше МРОТ, т.е. свыше 16 242 руб., они будут уплачивать взносы в размере 15%.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Организации - участники проекта Сколково имеют право на пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получили этот статус (пп. 10 п. 1, п. 9 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации - участники проекта Сколково имеют право на пониженные тарифы страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получили этот статус (пп. 10 п. 1, п. 9 ст. 427 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вне зависимости от выполнения основных условий, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ, не имеют права применять пониженный тариф страховых взносов, если:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вне зависимости от выполнения основных условий, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ, не имеют права применять пониженный тариф страховых взносов, если:
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Компании и ИП не должны отдельно уведомлять ИФНС о том, что они имеют право на применение пониженного тарифа 15%. Инспекция сама проверит, числится компания/ИП в реестре МСП на сайте ФНС или нет. А о том, что пониженный тариф применяется, инспекция узнает из РСВ по указанным кодам тарифа плательщика ("20" по выплатам сверх 1,5 МРОТ и "01" по выплатам в пределах 1,5 МРОТ - в подразделах 1 раздела 1) и кодам застрахованного лица ("НР" для тарифа 30% и "МС" для тарифа 15% - в подразделе 3.2.1 раздела 3).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Внимание! Компании и ИП не должны отдельно уведомлять ИФНС о том, что они имеют право на применение пониженного тарифа 15%. Инспекция сама проверит, числится компания/ИП в реестре МСП на сайте ФНС или нет. А о том, что пониженный тариф применяется, инспекция узнает из РСВ по указанным кодам тарифа плательщика ("20" по выплатам сверх 1,5 МРОТ и "01" по выплатам в пределах 1,5 МРОТ - в подразделах 1 раздела 1) и кодам застрахованного лица ("НР" для тарифа 30% и "МС" для тарифа 15% - в подразделе 3.2.1 раздела 3).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Обязательна ли для субъекта МСП регистрация в реестре субъектов МСП для того, чтобы применять единый пониженный тариф страховых взносов (до 31.12.2022 - пониженные тарифы)
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод суда: плательщики имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов только в случае, если сведения о них включены в единый реестр субъектов МСП.
Обязательна ли для субъекта МСП регистрация в реестре субъектов МСП для того, чтобы применять единый пониженный тариф страховых взносов (до 31.12.2022 - пониженные тарифы)
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод суда: плательщики имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов только в случае, если сведения о них включены в единый реестр субъектов МСП.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Так, согласно пункту 13.1 статьи 427 НК РФ, организации общественного питания имеют право на пониженные тарифы страховых взносов только в случае одновременного соответствия условиям, при которых предоставляют льготу по НДС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Так, согласно пункту 13.1 статьи 427 НК РФ, организации общественного питания имеют право на пониженные тарифы страховых взносов только в случае одновременного соответствия условиям, при которых предоставляют льготу по НДС.
Статья: Какой код ОКВЭД при обрабатывающем производстве дает право на тариф взносов 7,6%
("Главная книга", 2025, N 2)Если у вас в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан более детализированный код по ОКВЭД вплоть до группы и подгруппы и этот код включается в подкласс, поименованный в Распоряжении Правительства, то вы имеете право применять пониженный тариф. Например, у компании в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ указан код 23.99.3 "Производство битуминозных смесей на основе природного асфальта или битума, нефтяного битума, минеральных смол или их пеков". Этот код подгруппы включается в группу 23.99, которая входит в подкласс 23.9, упомянутый в Распоряжении. Значит, компания без проблем может платить взносы по тарифу 7,6% (конечно, при соблюдении других условий).
("Главная книга", 2025, N 2)Если у вас в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан более детализированный код по ОКВЭД вплоть до группы и подгруппы и этот код включается в подкласс, поименованный в Распоряжении Правительства, то вы имеете право применять пониженный тариф. Например, у компании в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ указан код 23.99.3 "Производство битуминозных смесей на основе природного асфальта или битума, нефтяного битума, минеральных смол или их пеков". Этот код подгруппы включается в группу 23.99, которая входит в подкласс 23.9, упомянутый в Распоряжении. Значит, компания без проблем может платить взносы по тарифу 7,6% (конечно, при соблюдении других условий).
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку страховых взносов применять при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете, если с нового года организация имеет право на пониженные тарифы
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку страховых взносов применять при формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учете, если с нового года организация имеет право на пониженные тарифы
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Расширен круг лиц, имеющих право на пониженные тарифы в размере 7,6%, для некоторых лиц продлены сроки их применения.
(КонсультантПлюс, 2025)Расширен круг лиц, имеющих право на пониженные тарифы в размере 7,6%, для некоторых лиц продлены сроки их применения.