Кто должен уплачивать дополнительные тарифы по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто должен уплачивать дополнительные тарифы по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Руководствуясь положениями части 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", части 6 статьи 30, части 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", суд первой инстанции пришел к выводу, что представленными доказательствами не подтверждается исполнение работодателем обязанности по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истца, в связи с чем возложил на работодателя обязанность по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанные периоды работы."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 30 "Сохранение права на досрочное назначение страховой пенсии" Федерального закона "О страховых пенсиях""Учитывая, что имеющиеся в материалах дела доказательства не опровергают достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета, в которых код работы в тяжелых условиях труда не отражен; работодатель уплату страховых взносов по дополнительному тарифу не производил, суд апелляционной инстанции отменил решение суда в той части, которой исковые требования о включении в специальный стаж периодов работы и назначении досрочной страховой пенсии были удовлетворены, приняв новое решение об отказе в удовлетворении этих требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Указание Банка России от 26.03.2024 N 6697-У
"О порядке обращения банка в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2024 N 78582)Зарегистрировано в Минюсте России 18 июня 2024 г. N 78582
"О порядке обращения банка в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2024 N 78582)Зарегистрировано в Минюсте России 18 июня 2024 г. N 78582
Указание Банка России от 17.09.2015 N 3801-У
(ред. от 27.04.2020)
"О признании финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2015 N 39271)Зарегистрировано в Минюсте России 9 октября 2015 г. N 39271
(ред. от 27.04.2020)
"О признании финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2015 N 39271)Зарегистрировано в Минюсте России 9 октября 2015 г. N 39271
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2020 г. - январь 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)Соответствует Конституции РФ позиция, в соответствии с которой работодатели обязаны уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу за работников, занятых на работе с вредными условиями труда неполное рабочее время, несмотря на то что такие работники не имеют права на досрочное назначение трудовой (страховой) пенсии по старости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)Соответствует Конституции РФ позиция, в соответствии с которой работодатели обязаны уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу за работников, занятых на работе с вредными условиями труда неполное рабочее время, несмотря на то что такие работники не имеют права на досрочное назначение трудовой (страховой) пенсии по старости.
Статья: Правовые аспекты проведения специальной оценки условий труда в спорте
(Алексеев С.В., Каменков В.С., Мирошниченко А.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Согласно Закону специальная оценка условий труда - это "единый комплекс последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса (далее также - вредные и (или) опасные производственные факторы) и оценке уровня их воздействия на работника" <4>. Результаты проведения СОУТ являются основанием для установления классов (подклассов) условий труда на рабочих местах, которые, согласно ст. 14 рассматриваемого Закона, по степени их вредности и (или) опасности подразделяются на 4 класса: 1) оптимальные, 2) допустимые, 3) вредные, 4) опасные. В свете рассматриваемой темы интересными представляются положения об оптимальных условиях труда (1-й класс), при работе в которых "воздействие на работника вредных и (или) опасных производственных факторов отсутствует или уровни воздействия которых не превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами)..."; допустимые условия труда (2-й класс), "при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых не превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда, а измененное функциональное состояние организма работника восстанавливается во время регламентированного отдыха или к началу следующего рабочего дня (смены)"; вредные условия труда (3-й класс), при которых "уровни воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда". Надо отметить, что по степени вредности условия труда, отнесенные к 3-му классу, подразделены на подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 (1, 2, 3 и 4 соответственно). По мнению авторов, подкласс 3.3 (вредные условия труда 3-й степени) наиболее четко отражает специфику деятельности в спорте, так как это условия труда, "при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию профессиональных заболеваний легкой и средней степени тяжести (с потерей профессиональной трудоспособности) в период трудовой деятельности" <5>. По общему правилу результаты СОУТ применяются как для установления предусмотренных ТК РФ гарантий и компенсаций, так и для иных целей, например "уплаты дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ; решения вопроса о связи возникших у работников заболеваний с воздействием на работников на их рабочих местах вредных и (или) опасных производственных факторов и др. (подп. 11)" <6>. Однако для отнесения условий труда в спорте к соответствующему классу (подклассу), согласно п. 6 Приказа N 335н, необходимо проводить и дополнительную оценку рабочих мест на их травмоопасность. В п. 7 Приказа достаточно подробно приведен перечень подлежащих дополнительной оценке рабочих мест, в который включены различные спортивные сооружения, специализированные объекты, специальное спортивное нестационарное оснащение, а также оборудование и инвентарь, с помощью которых спортсмены осуществляют профессиональную деятельность. И помимо объектов спорта данный перечень включает инвентарь: мячи, ракеты (ракетки), клюшки, коньки (беговые, хоккейные, роликовые), лыжи (гоночные, прыжковые, горные, водные) - и даже животных, участвующих в спортивных соревнованиях, и др. Кроме того, включено и такое спортивное оборудование, как ворота, сетки, щиты, стойки и другие приспособления для оснащения спортивных арен и др. (подп. "б" п. 7). В соответствии с п. 11 и 12 Приказа по итогам дополнительной оценки рабочих мест условия труда классифицируются: а) на допустимый класс травмоопасности - на рабочем месте не выявлено нарушений требований охраны труда и условия труда не создают травмоопасных факторов и б) опасный класс травмоопасности - на рабочем месте выявлено одно нарушение требований охраны труда или более и (или) условия труда создают травмоопасные факторы. В случае установления опасного класса итоговый класс (подкласс) травмоопасности повышается на одну степень.
(Алексеев С.В., Каменков В.С., Мирошниченко А.В.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Согласно Закону специальная оценка условий труда - это "единый комплекс последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса (далее также - вредные и (или) опасные производственные факторы) и оценке уровня их воздействия на работника" <4>. Результаты проведения СОУТ являются основанием для установления классов (подклассов) условий труда на рабочих местах, которые, согласно ст. 14 рассматриваемого Закона, по степени их вредности и (или) опасности подразделяются на 4 класса: 1) оптимальные, 2) допустимые, 3) вредные, 4) опасные. В свете рассматриваемой темы интересными представляются положения об оптимальных условиях труда (1-й класс), при работе в которых "воздействие на работника вредных и (или) опасных производственных факторов отсутствует или уровни воздействия которых не превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами)..."; допустимые условия труда (2-й класс), "при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых не превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда, а измененное функциональное состояние организма работника восстанавливается во время регламентированного отдыха или к началу следующего рабочего дня (смены)"; вредные условия труда (3-й класс), при которых "уровни воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда". Надо отметить, что по степени вредности условия труда, отнесенные к 3-му классу, подразделены на подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 (1, 2, 3 и 4 соответственно). По мнению авторов, подкласс 3.3 (вредные условия труда 3-й степени) наиболее четко отражает специфику деятельности в спорте, так как это условия труда, "при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию профессиональных заболеваний легкой и средней степени тяжести (с потерей профессиональной трудоспособности) в период трудовой деятельности" <5>. По общему правилу результаты СОУТ применяются как для установления предусмотренных ТК РФ гарантий и компенсаций, так и для иных целей, например "уплаты дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ; решения вопроса о связи возникших у работников заболеваний с воздействием на работников на их рабочих местах вредных и (или) опасных производственных факторов и др. (подп. 11)" <6>. Однако для отнесения условий труда в спорте к соответствующему классу (подклассу), согласно п. 6 Приказа N 335н, необходимо проводить и дополнительную оценку рабочих мест на их травмоопасность. В п. 7 Приказа достаточно подробно приведен перечень подлежащих дополнительной оценке рабочих мест, в который включены различные спортивные сооружения, специализированные объекты, специальное спортивное нестационарное оснащение, а также оборудование и инвентарь, с помощью которых спортсмены осуществляют профессиональную деятельность. И помимо объектов спорта данный перечень включает инвентарь: мячи, ракеты (ракетки), клюшки, коньки (беговые, хоккейные, роликовые), лыжи (гоночные, прыжковые, горные, водные) - и даже животных, участвующих в спортивных соревнованиях, и др. Кроме того, включено и такое спортивное оборудование, как ворота, сетки, щиты, стойки и другие приспособления для оснащения спортивных арен и др. (подп. "б" п. 7). В соответствии с п. 11 и 12 Приказа по итогам дополнительной оценки рабочих мест условия труда классифицируются: а) на допустимый класс травмоопасности - на рабочем месте не выявлено нарушений требований охраны труда и условия труда не создают травмоопасных факторов и б) опасный класс травмоопасности - на рабочем месте выявлено одно нарушение требований охраны труда или более и (или) условия труда создают травмоопасные факторы. В случае установления опасного класса итоговый класс (подкласс) травмоопасности повышается на одну степень.
Готовое решение: Как заполнить бланк СЗВ-СТАЖ за 2022 г. (до 01.03.2023 включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Графы 9, 12, 13 нужно заполнить, когда работа сотрудника связана с особыми условиями труда (графа 9) или с условиями, дающими право на досрочное назначение пенсии (графы 12 и 13). Эти графы следует заполнить, только если особые условия труда подтверждены документально, соответствуют требованиям нормативных документов, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу или пенсионные взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (п. 2.3.10 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
(КонсультантПлюс, 2023)Графы 9, 12, 13 нужно заполнить, когда работа сотрудника связана с особыми условиями труда (графа 9) или с условиями, дающими право на досрочное назначение пенсии (графы 12 и 13). Эти графы следует заполнить, только если особые условия труда подтверждены документально, соответствуют требованиям нормативных документов, уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу или пенсионные взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (п. 2.3.10 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ).
Статья: Досрочное пенсионное обеспечение медицинских работников и специальная оценка условий труда
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)Примечание. Из ст. 428 НК РФ следует, что обязанность уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов также возникает исключительно при одновременном наличии двух названных условий. Таким образом, если класс вредности установлен (например, 3.1 или 3.2), но при этом работник не относится к лицам, обозначенным в п. 1 или п. 2 ч. 1 ст. 30 ФЗ N 400, то обязанность уплачивать дополнительные страховые взносы отсутствует. Данную позицию подтверждают и многочисленные письма Минфина РФ (например, письмо Минфина РФ от 16 октября 2019 г. N 03-15-05/79238).
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)Примечание. Из ст. 428 НК РФ следует, что обязанность уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов также возникает исключительно при одновременном наличии двух названных условий. Таким образом, если класс вредности установлен (например, 3.1 или 3.2), но при этом работник не относится к лицам, обозначенным в п. 1 или п. 2 ч. 1 ст. 30 ФЗ N 400, то обязанность уплачивать дополнительные страховые взносы отсутствует. Данную позицию подтверждают и многочисленные письма Минфина РФ (например, письмо Минфина РФ от 16 октября 2019 г. N 03-15-05/79238).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Так, на текущий момент при установлении ставок привлечения вкладов физических лиц кредитные организации должны учитывать величину предельной стоимости вкладов (ПСВ), определяемой в соответствии с п. 7.4 статьи 36 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" в виде значения БУДВ (базового уровня доходности вкладов) в рублях + 2 процентных пункта или БУДВ в валюте + 1 процентный пункт. В случае превышения указанного ограничения кредитная организация будет обязана уплачивать дополнительную ставку страховых взносов в АСВ.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Так, на текущий момент при установлении ставок привлечения вкладов физических лиц кредитные организации должны учитывать величину предельной стоимости вкладов (ПСВ), определяемой в соответствии с п. 7.4 статьи 36 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" в виде значения БУДВ (базового уровня доходности вкладов) в рублях + 2 процентных пункта или БУДВ в валюте + 1 процентный пункт. В случае превышения указанного ограничения кредитная организация будет обязана уплачивать дополнительную ставку страховых взносов в АСВ.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из списков 1 и 2 <1>. Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). Полагаем, что такая обратная позиция судов является спорной, поскольку не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из списков 1 и 2 <1>. Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). Полагаем, что такая обратная позиция судов является спорной, поскольку не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно на все облагаемые выплаты застрахованным лицам, которые заняты на отдельных видах работ, дающих право на досрочную пенсию. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (п. 5.1 ст. 421, ст. 428 НК РФ, п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании).
(КонсультантПлюс, 2025)Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно на все облагаемые выплаты застрахованным лицам, которые заняты на отдельных видах работ, дающих право на досрочную пенсию. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (п. 5.1 ст. 421, ст. 428 НК РФ, п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании).
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в случае несогласия банка с установленной в отношении его повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в ч. 10 данной статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов (при этом была пропущена запятая, эта техническая ошибка устранена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 229-ФЗ <228>), в порядке, установленном нормативными актами Банка России;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в случае несогласия банка с установленной в отношении его повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в ч. 10 данной статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов (при этом была пропущена запятая, эта техническая ошибка устранена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 229-ФЗ <228>), в порядке, установленном нормативными актами Банка России;