Кто должен платить дополнительный тариф по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто должен платить дополнительный тариф по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Поскольку в период после 1 января 2013 года С.Е. места работы и характер трудовой деятельности не меняла, а судом установлено ненадлежащее исполнение обязанностей ФБУ "Федеральное управление по безопасному хранению и уничтожению химического оружия при Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации (войсковая часть 70855)", предусмотренных ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", суд первой инстанции обоснованно возложил обязанность произвести корректировку сведений ИЛС, а также в силу положений ст. 428 Налогового кодекса Российской Федерации уплатить дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренный в силу закона, что не свидетельствует о выходе за пределы заявленных требований истца (ч. 3 ст. 196 ГПК РФ)."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда, поскольку в судебном заседании установлено, что в спорные периоды работы истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ характер ее работы не изменялся, в указанное время ее рабочее место соответствовало вредному классу условий труда (3.2), уплата страхователем страховых взносов по дополнительному тарифу с ДД.ММ.ГГГГ, а также подтверждение вредного или опасного класса условий труда, является обязательным условием при решении вопроса о досрочном пенсионном обеспечении, однако, работодателем в спорные периоды работы истца данная обязанность не была исполнена, что повлияло на назначение досрочной пенсии истцу при обращении в пенсионный орган, только в 2023 году в связи с жалобами работников работодателем была проведена внеплановая оценка условий труда, по результатам которой в карте указано на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии со Списком N от ДД.ММ.ГГГГ N, уплата работодателем страховых взносов за истца с учетом указанных выше обстоятельств, в том числе по дополнительному тарифу направлено на финансирование пенсионных накоплений, выплата которых в связи с особыми условиями работы производится раньше достижения работником общего пенсионного возраста, в связи с чем суд пришел к верному выводу о нарушении работодателем прав истца, которые подлежат восстановлению в судебном порядке. Работодатель обязан согласно абз. 3 ст. 15 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" предоставить в пенсионный орган откорректированные сведения, а также в силу положений ст. 428 Налогового кодекса Российской Федерации уплатить дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленном данным кодексом размере в отношении выплат и иных вознаграждений истца."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.5. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.5. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
(ред. от 28.11.2025)Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Формы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Так, на текущий момент при установлении ставок привлечения вкладов физических лиц кредитные организации должны учитывать величину предельной стоимости вкладов (ПСВ), определяемой в соответствии с п. 7.4 статьи 36 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" в виде значения БУДВ (базового уровня доходности вкладов) в рублях + 2 процентных пункта или БУДВ в валюте + 1 процентный пункт. В случае превышения указанного ограничения кредитная организация будет обязана уплачивать дополнительную ставку страховых взносов в АСВ.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Так, на текущий момент при установлении ставок привлечения вкладов физических лиц кредитные организации должны учитывать величину предельной стоимости вкладов (ПСВ), определяемой в соответствии с п. 7.4 статьи 36 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" в виде значения БУДВ (базового уровня доходности вкладов) в рублях + 2 процентных пункта или БУДВ в валюте + 1 процентный пункт. В случае превышения указанного ограничения кредитная организация будет обязана уплачивать дополнительную ставку страховых взносов в АСВ.
Статья: Организационно-правовая форма юридического лица - работодателя как критерий дифференциации условий досрочного пенсионного обеспечения работников
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Таким образом, презюмируется сопряженность лечебной деятельности лица с неблагоприятным воздействием различных факторов, если таковая им осуществляется в учреждении (пусть и частном). Напротив, та же работа, но выполняемая по трудовому договору, например с коммерческой организацией, уже не предполагает подобных "отрицательных влияний". Вероятно, ориентированность организации на извлечение прибыли дает больше финансовых возможностей для минимизации негативных факторов на медицинский персонал, свойственных работе в здравоохранении, а значит, исключает необходимость льготного пенсионного обеспечения в рамках публично-правовой системы социального страхования. При этом вопрос о сопоставимости характера профессиональной деятельности, выполняемой нагрузки и т.д. даже не ставится. Определенная логика в такой избирательности законодателя, безусловно, есть. Особенно учитывая, что закон не возлагает на работодателя-страхователя обязанности уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, если работники заняты на рабочих местах, отвечающих критериям п. 20 ч. 1 ст. 30 Закона N 400. Вместе с тем в перечень "несоответствующих" организаций попадают унитарные предприятия (в данной организационно-правовой форме действовали государственные и муниципальные больницы, поликлиники и т.д., часть их функционирует и ныне), а равно автономные некоммерческие организации, целью создания которых может выступать предоставление услуг в сфере здравоохранения (п. 1 ст. 123 ГК РФ) <19>. В этой связи вызывает интерес "востребованность" в частном сегменте здравоохранения организационно-правовой формы "учреждение". Если обратиться к Единому государственному реестру юридических лиц, то на сентябрь 2023 г. данное наименование имеют порядка 170 больниц, большинство которых учреждены Российскими железными дорогами, т.е. монополистом в соответствующей сфере деятельности. Едва ли условия труда, нагрузка на медицинский персонал таких частных учреждений здравоохранения существенно отличны от принятых в коммерческих организациях. Однако регистрация юридического лица в форме частного учреждения позволяет учредителю возложить на государство нагрузку по компенсации неблагоприятных условий труда работников, занятых в сфере охраны здоровья населения, и воспользоваться преференциями обязательного пенсионного страхования.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Таким образом, презюмируется сопряженность лечебной деятельности лица с неблагоприятным воздействием различных факторов, если таковая им осуществляется в учреждении (пусть и частном). Напротив, та же работа, но выполняемая по трудовому договору, например с коммерческой организацией, уже не предполагает подобных "отрицательных влияний". Вероятно, ориентированность организации на извлечение прибыли дает больше финансовых возможностей для минимизации негативных факторов на медицинский персонал, свойственных работе в здравоохранении, а значит, исключает необходимость льготного пенсионного обеспечения в рамках публично-правовой системы социального страхования. При этом вопрос о сопоставимости характера профессиональной деятельности, выполняемой нагрузки и т.д. даже не ставится. Определенная логика в такой избирательности законодателя, безусловно, есть. Особенно учитывая, что закон не возлагает на работодателя-страхователя обязанности уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу, если работники заняты на рабочих местах, отвечающих критериям п. 20 ч. 1 ст. 30 Закона N 400. Вместе с тем в перечень "несоответствующих" организаций попадают унитарные предприятия (в данной организационно-правовой форме действовали государственные и муниципальные больницы, поликлиники и т.д., часть их функционирует и ныне), а равно автономные некоммерческие организации, целью создания которых может выступать предоставление услуг в сфере здравоохранения (п. 1 ст. 123 ГК РФ) <19>. В этой связи вызывает интерес "востребованность" в частном сегменте здравоохранения организационно-правовой формы "учреждение". Если обратиться к Единому государственному реестру юридических лиц, то на сентябрь 2023 г. данное наименование имеют порядка 170 больниц, большинство которых учреждены Российскими железными дорогами, т.е. монополистом в соответствующей сфере деятельности. Едва ли условия труда, нагрузка на медицинский персонал таких частных учреждений здравоохранения существенно отличны от принятых в коммерческих организациях. Однако регистрация юридического лица в форме частного учреждения позволяет учредителю возложить на государство нагрузку по компенсации неблагоприятных условий труда работников, занятых в сфере охраны здоровья населения, и воспользоваться преференциями обязательного пенсионного страхования.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 190 - код застрахованного лица из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, на выплаты которому начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 190 - код застрахованного лица из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, на выплаты которому начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу;
Статья: Повышение пенсионного возраста: правовой анализ
(Сторожук Д.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 5)С одной стороны, решение законодателя изменить условия выхода на досрочную страховую пенсию по старости только в перечисленных случаях имеет определенные причины. Очевидно, что повышение пенсионного возраста затронуло только виды трудовой деятельности, в период выполнения которых за застрахованное лицо не уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. Речь идет о тарифах, предусмотренных в ст. 428 Налогового кодекса РФ и ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании. Данные тарифы установлены с 2013 г. Их введение можно расценивать как компромиссное решение вопроса, связанного с созданием профессиональных пенсионных систем для лиц, осуществляющих трудовую деятельность в особых условиях. Об образовании указанных систем шла речь еще в п. 3 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях. Предполагалось, что предусмотренные в указанной статье условия обеспечения досрочными трудовыми пенсиями по старости <13> будут применяться только для тех лиц, кто выработал не менее половины требуемого специального стажа по состоянию на 1 января 2003 г. Для остальных обеспечение досрочными пенсиями по старости планировалось осуществлять в рамках профессиональных пенсионных систем. Однако соответствующий законодательный акт так и не был принят. В результате долгое время профессиональные риски лиц, занятых на отдельных видах работ, связанных с более быстрым снижением трудоспособности, компенсировались в общей системе обязательного пенсионного страхования, что, безусловно, отрицательно сказывалось на ее функционировании. Дело в том, что профессиональный риск, будучи специальным социально-страховым риском, характеризуется более высокой степенью вероятности его наступления <14>. Это, в свою очередь, предполагает создание специальных механизмов, направленных на его компенсацию, включающих в том числе дополнительные источники финансирования. Поэтому введение в 2013 г. дополнительных тарифов страховых взносов, уплачиваемых за лиц, занятых на работах, предусмотренных в подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях (в настоящее время п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях), отчасти позволило решить обозначенную проблему.
(Сторожук Д.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 5)С одной стороны, решение законодателя изменить условия выхода на досрочную страховую пенсию по старости только в перечисленных случаях имеет определенные причины. Очевидно, что повышение пенсионного возраста затронуло только виды трудовой деятельности, в период выполнения которых за застрахованное лицо не уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. Речь идет о тарифах, предусмотренных в ст. 428 Налогового кодекса РФ и ст. 33.2 Закона о пенсионном страховании. Данные тарифы установлены с 2013 г. Их введение можно расценивать как компромиссное решение вопроса, связанного с созданием профессиональных пенсионных систем для лиц, осуществляющих трудовую деятельность в особых условиях. Об образовании указанных систем шла речь еще в п. 3 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях. Предполагалось, что предусмотренные в указанной статье условия обеспечения досрочными трудовыми пенсиями по старости <13> будут применяться только для тех лиц, кто выработал не менее половины требуемого специального стажа по состоянию на 1 января 2003 г. Для остальных обеспечение досрочными пенсиями по старости планировалось осуществлять в рамках профессиональных пенсионных систем. Однако соответствующий законодательный акт так и не был принят. В результате долгое время профессиональные риски лиц, занятых на отдельных видах работ, связанных с более быстрым снижением трудоспособности, компенсировались в общей системе обязательного пенсионного страхования, что, безусловно, отрицательно сказывалось на ее функционировании. Дело в том, что профессиональный риск, будучи специальным социально-страховым риском, характеризуется более высокой степенью вероятности его наступления <14>. Это, в свою очередь, предполагает создание специальных механизмов, направленных на его компенсацию, включающих в том числе дополнительные источники финансирования. Поэтому введение в 2013 г. дополнительных тарифов страховых взносов, уплачиваемых за лиц, занятых на работах, предусмотренных в подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях (в настоящее время п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях), отчасти позволило решить обозначенную проблему.
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из списков 1 и 2 <1>. Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). Полагаем, что такая обратная позиция судов является спорной, поскольку не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Однако все не так однозначно, и существует судебная практика (в основном арбитражная), в которой суды придерживаются обратной позиции, рассматривая дела об уплате коммерческими клиниками дополнительных тарифов страховых взносов за своих работников из списков 1 и 2 <1>. Не исключено, что подобная позиция проистекает из общеизвестной тенденции пополнения федерального бюджета (в данном случае деньгами коммерческих клиник, вынужденных уплачивать повышенные страховые взносы). Полагаем, что такая обратная позиция судов является спорной, поскольку не соответствует действующим нормативным правовым актам, а также позициям и разъяснениям высших судов.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании ч. 8 комментируемой статьи издано Указание Банка России от 12 марта 2024 г. N 6689-У "О порядке направления Банком России в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" сведений о соответствии банка - участника системы обязательного страхования вкладов в банках Российской Федерации критериям уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов" <202>, которое соответственно устанавливает порядок направления Банком России в Агентство сведений о соответствии банка - участника системы ОСВ критериям уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов, предусмотренной пунктом 5 ч. 7.5 ст. 36 комментируемого Закона.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)На основании ч. 8 комментируемой статьи издано Указание Банка России от 12 марта 2024 г. N 6689-У "О порядке направления Банком России в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" сведений о соответствии банка - участника системы обязательного страхования вкладов в банках Российской Федерации критериям уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов" <202>, которое соответственно устанавливает порядок направления Банком России в Агентство сведений о соответствии банка - участника системы ОСВ критериям уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов, предусмотренной пунктом 5 ч. 7.5 ст. 36 комментируемого Закона.
Статья: Досрочное пенсионное обеспечение медицинских работников и специальная оценка условий труда
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)Примечание. Из ст. 428 НК РФ следует, что обязанность уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов также возникает исключительно при одновременном наличии двух названных условий. Таким образом, если класс вредности установлен (например, 3.1 или 3.2), но при этом работник не относится к лицам, обозначенным в п. 1 или п. 2 ч. 1 ст. 30 ФЗ N 400, то обязанность уплачивать дополнительные страховые взносы отсутствует. Данную позицию подтверждают и многочисленные письма Минфина РФ (например, письмо Минфина РФ от 16 октября 2019 г. N 03-15-05/79238).
(Габай П.Г., Карапетян Р.Ю.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 4)Примечание. Из ст. 428 НК РФ следует, что обязанность уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов также возникает исключительно при одновременном наличии двух названных условий. Таким образом, если класс вредности установлен (например, 3.1 или 3.2), но при этом работник не относится к лицам, обозначенным в п. 1 или п. 2 ч. 1 ст. 30 ФЗ N 400, то обязанность уплачивать дополнительные страховые взносы отсутствует. Данную позицию подтверждают и многочисленные письма Минфина РФ (например, письмо Минфина РФ от 16 октября 2019 г. N 03-15-05/79238).