Кто, когда и как может применять нулевую ставку страховых взносов?
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто, когда и как может применять нулевую ставку страховых взносов? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Объединение фондов с 2023 года в новой отчетности по страховым взносам
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Общая сумма страховых взносов будет рассчитываться в подразд. 1 расчета, причем схема ее определения полностью сохранится. Однако теперь нужно указывать суммы страховых взносов, превысивших предельную сумму, после достижения которой применяется пониженный (нулевой) <2> тариф страховых взносов (а также количество лиц, которых это превышение касается).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Общая сумма страховых взносов будет рассчитываться в подразд. 1 расчета, причем схема ее определения полностью сохранится. Однако теперь нужно указывать суммы страховых взносов, превысивших предельную сумму, после достижения которой применяется пониженный (нулевой) <2> тариф страховых взносов (а также количество лиц, которых это превышение касается).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ранее в отношении выплат свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов указанными организациями применялся нулевой тариф страховых взносов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ранее в отношении выплат свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов указанными организациями применялся нулевой тариф страховых взносов.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- применение до 2030 года пониженной ставки налога на прибыль в размере 5%;
(разработаны Минфином России)- применение до 2030 года пониженной ставки налога на прибыль в размере 5%;
Статья: Налоговое стимулирование развития высокотехнологичных субъектов предпринимательской деятельности
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Вместе с тем использование права на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организации определенными субъектами высокотехнологичной деятельности, снижение ставок по страховым взносам, освобождение от уплаты НДС могут осуществляться только определенными законодателем организациями, например медицинскими, образовательными, IT-компаниями, обеспечивающими создание ЭВМ-программ (с последующим их включением в единый реестр российских программ), баз данных, имеющими определенную долю дохода, среднесписочную численность сотрудников, подтвержденную в установленном законом порядке, имеющими государственную аккредитацию. Таким образом, право на применение налоговой льготы и иных налоговых преференций должно быть подтверждено.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 3)Вместе с тем использование права на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организации определенными субъектами высокотехнологичной деятельности, снижение ставок по страховым взносам, освобождение от уплаты НДС могут осуществляться только определенными законодателем организациями, например медицинскими, образовательными, IT-компаниями, обеспечивающими создание ЭВМ-программ (с последующим их включением в единый реестр российских программ), баз данных, имеющими определенную долю дохода, среднесписочную численность сотрудников, подтвержденную в установленном законом порядке, имеющими государственную аккредитацию. Таким образом, право на применение налоговой льготы и иных налоговых преференций должно быть подтверждено.
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов КФХ - участником СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В противном случае, если объем осуществленных капитальных вложений, умноженный на соответствующий коэффициент, меньше указанной разницы между суммами страховых взносов, исчисленных с применением общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, либо равен нулю ввиду неосуществления капитальных вложений, то такой плательщик страховых взносов применяет общеустановленные ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов до устранения данной ситуации.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В противном случае, если объем осуществленных капитальных вложений, умноженный на соответствующий коэффициент, меньше указанной разницы между суммами страховых взносов, исчисленных с применением общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, либо равен нулю ввиду неосуществления капитальных вложений, то такой плательщик страховых взносов применяет общеустановленные ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов до устранения данной ситуации.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
Статья: Применение счета 30315 000 "Расчеты по единому страховому тарифу" в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)1) входящий остаток по счету 30315 должен быть нулевым. Это следует из порядка применения единого тарифа страховых взносов, применяемого только с 1 января 2023 года. Если у субъекта учета на конец 2022 года были остатки по расчетам по страховым взносам (ВНиМ - 30302, ОПС - 30310, ОМС - 30307, начислены, но не уплачены), то в 2023 году погашение задолженностей следует отразить по счетам учета начислений:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)1) входящий остаток по счету 30315 должен быть нулевым. Это следует из порядка применения единого тарифа страховых взносов, применяемого только с 1 января 2023 года. Если у субъекта учета на конец 2022 года были остатки по расчетам по страховым взносам (ВНиМ - 30302, ОПС - 30310, ОМС - 30307, начислены, но не уплачены), то в 2023 году погашение задолженностей следует отразить по счетам учета начислений:
Статья: О совершенствовании налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности (часть 2)
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие действующих инструментов налогового стимулирования радиоэлектроники. На повышение спроса на отечественные продукты и стимулирование их массового производства (выпуска) существенное влияние оказывает не только налог на прибыль организаций, но и налог на добавленную стоимость. В связи с этим считаем целесообразным установить пониженную ставку НДС в размере 0% на отдельные виды товаров радиоэлектронной промышленности, являющиеся приоритетными для Российской Федерации. Мы намеренно заменили освобождение от НДС (действующее, например, для ИТ-компаний) на нулевую ставку, так как это позволит производителям электроники и радиоэлектроники получать налоговые вычеты по НДС и возмещать их из бюджета (таким образом, в НДС реализуется стимулирующий механизм "налоговой субсидии" отрасли, аналогичный "обратному вычету" по акцизам). В качестве перечня товаров, подпадающих под нулевую ставку, предложено использовать Постановление Правительства РФ от 22 июля 2022 г. N 1310 "Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов". При этом важно учитывать, что для успешного расширения отечественной продукции и выхода ее на международный рынок наиболее оптимальным представляется государственное инвестирование и стимулирование 15 - 20 крупных серийных производств <4>. Для обоснования критерия размера выручки была проанализирована база предприятий по ОКВЭД 26 "Производство компьютеров, электронных и оптических изделий" и 27 "Производство электрического оборудования".
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие действующих инструментов налогового стимулирования радиоэлектроники. На повышение спроса на отечественные продукты и стимулирование их массового производства (выпуска) существенное влияние оказывает не только налог на прибыль организаций, но и налог на добавленную стоимость. В связи с этим считаем целесообразным установить пониженную ставку НДС в размере 0% на отдельные виды товаров радиоэлектронной промышленности, являющиеся приоритетными для Российской Федерации. Мы намеренно заменили освобождение от НДС (действующее, например, для ИТ-компаний) на нулевую ставку, так как это позволит производителям электроники и радиоэлектроники получать налоговые вычеты по НДС и возмещать их из бюджета (таким образом, в НДС реализуется стимулирующий механизм "налоговой субсидии" отрасли, аналогичный "обратному вычету" по акцизам). В качестве перечня товаров, подпадающих под нулевую ставку, предложено использовать Постановление Правительства РФ от 22 июля 2022 г. N 1310 "Об утверждении перечня электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов". При этом важно учитывать, что для успешного расширения отечественной продукции и выхода ее на международный рынок наиболее оптимальным представляется государственное инвестирование и стимулирование 15 - 20 крупных серийных производств <4>. Для обоснования критерия размера выручки была проанализирована база предприятий по ОКВЭД 26 "Производство компьютеров, электронных и оптических изделий" и 27 "Производство электрического оборудования".
Статья: Комментарий к статье 7 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Реорганизация в течение 2025 - 2026 гг. не лишит ИТ-фирму льгот. Организации, аккредитованные и созданные в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации (слияния, поглощения, присоединения), могут платить налог на прибыль по ставке 5% при условии, если все фирмы, в результате объединения которых создана организация, применяли нулевую налоговую ставку в 2024 году. Такое же правило действует в отношении пониженных тарифов страховых взносов в 2025 - 2030 гг. для ИТ-бизнеса. Тариф 7,6% можно применять при условии, что все организации, участвовавшие в реорганизации, применяли пониженные тарифы страховых взносов в 2024 году.
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Реорганизация в течение 2025 - 2026 гг. не лишит ИТ-фирму льгот. Организации, аккредитованные и созданные в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации (слияния, поглощения, присоединения), могут платить налог на прибыль по ставке 5% при условии, если все фирмы, в результате объединения которых создана организация, применяли нулевую налоговую ставку в 2024 году. Такое же правило действует в отношении пониженных тарифов страховых взносов в 2025 - 2030 гг. для ИТ-бизнеса. Тариф 7,6% можно применять при условии, что все организации, участвовавшие в реорганизации, применяли пониженные тарифы страховых взносов в 2024 году.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Отдельно следует отметить меры по совершенствованию налоговых льгот для IT-компаний. "Нулевая" налоговая ставка по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам, предусмотренные п. 1.15 ст. 284 НК РФ и подп. 3 п. 1, п. п. 5, 2.2 ст. 427 НК РФ, действуют до конца 2024 г. Предлагаем внести в Налоговый кодекс РФ поправки, предусматривающие продление срока применения этих льгот. Кроме того, в соответствии с абз. 10 и 11 п. 1.15 ст. 284, абз. 10 и 11 п. 5 ст. 427 НК РФ доходы от реализации, а также сопровождения программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) включаются в число доходов от деятельности в области информационных технологий только при условии отчуждения прав на них заказчикам или иным правообладателям. Полагаем, что формулировки, содержащиеся в НК РФ, существенно сужают сферу применения налоговой льготы для IT-компаний, которые занимаются оказанием услуг при помощи ПАК без отчуждения прав на них. Предлагаем внести поправки в НК РФ, предусматривающие расширение видов IT-деятельности, доходы от которых включаются в льготируемые без отчуждения прав на ПАК.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Отдельно следует отметить меры по совершенствованию налоговых льгот для IT-компаний. "Нулевая" налоговая ставка по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам, предусмотренные п. 1.15 ст. 284 НК РФ и подп. 3 п. 1, п. п. 5, 2.2 ст. 427 НК РФ, действуют до конца 2024 г. Предлагаем внести в Налоговый кодекс РФ поправки, предусматривающие продление срока применения этих льгот. Кроме того, в соответствии с абз. 10 и 11 п. 1.15 ст. 284, абз. 10 и 11 п. 5 ст. 427 НК РФ доходы от реализации, а также сопровождения программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) включаются в число доходов от деятельности в области информационных технологий только при условии отчуждения прав на них заказчикам или иным правообладателям. Полагаем, что формулировки, содержащиеся в НК РФ, существенно сужают сферу применения налоговой льготы для IT-компаний, которые занимаются оказанием услуг при помощи ПАК без отчуждения прав на них. Предлагаем внести поправки в НК РФ, предусматривающие расширение видов IT-деятельности, доходы от которых включаются в льготируемые без отчуждения прав на ПАК.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются пониженные тарифы страховых взносов в порядке, установленном пунктом 5 ст. 427 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются пониженные тарифы страховых взносов в порядке, установленном пунктом 5 ст. 427 НК РФ.
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)С 3 марта 2025 г. отменен мораторий на выездные налоговые проверки, что неизбежно приведет к увеличению числа споров с IT-компаниями. В фокусе контролеров окажется правомерность применения ими ключевых льгот - нулевой ставки по налогу на прибыль в регионах освобождения от НДС и пониженных тарифов страховых взносов. В статье разберем самые спорные моменты, которые могут вызвать претензии: переквалификацию передачи прав на ПО в услуги, особенности оформления договоров франчайзинга и тонкости учета доходов от программно-аппаратных комплексов (ПАК). Понимание этих нюансов поможет заранее подготовиться к диалогу с налоговыми органами и минимизировать риски доначислений.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)С 3 марта 2025 г. отменен мораторий на выездные налоговые проверки, что неизбежно приведет к увеличению числа споров с IT-компаниями. В фокусе контролеров окажется правомерность применения ими ключевых льгот - нулевой ставки по налогу на прибыль в регионах освобождения от НДС и пониженных тарифов страховых взносов. В статье разберем самые спорные моменты, которые могут вызвать претензии: переквалификацию передачи прав на ПО в услуги, особенности оформления договоров франчайзинга и тонкости учета доходов от программно-аппаратных комплексов (ПАК). Понимание этих нюансов поможет заранее подготовиться к диалогу с налоговыми органами и минимизировать риски доначислений.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, реорганизованной в 2024 г. в форме присоединения к ней другой организации.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19840)Дочернее общество ПАО (далее - Общество) создано в 2023 г. как самостоятельное юридическое лицо и получило аккредитацию как IT-компания в I квартале 2023 г. В течение 2023 г. компания применяет пониженные тарифы страховых взносов и нулевую ставку по налогу на прибыль, соблюдая все условия, установленные п. 5 ст. 427 и п. 1.15 ст. 284 НК РФ соответственно, а именно имеет аккредитацию и 70-процентную долю дохода от профильной деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19840)Дочернее общество ПАО (далее - Общество) создано в 2023 г. как самостоятельное юридическое лицо и получило аккредитацию как IT-компания в I квартале 2023 г. В течение 2023 г. компания применяет пониженные тарифы страховых взносов и нулевую ставку по налогу на прибыль, соблюдая все условия, установленные п. 5 ст. 427 и п. 1.15 ст. 284 НК РФ соответственно, а именно имеет аккредитацию и 70-процентную долю дохода от профильной деятельности.