Критерии взаимозависимых лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии взаимозависимых лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган отказал в льготе в отношении движимого имущества как полученного при реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)документами, которые подтверждают, что на момент совершения сделки Налогоплательщик и прежний собственник не отвечали критериям взаимозависимых лиц, например доля прямого или косвенного участия одного и того же лица в каждой из этих организаций не превышала 25 процентов. В частности:
(КонсультантПлюс, 2025)документами, которые подтверждают, что на момент совершения сделки Налогоплательщик и прежний собственник не отвечали критериям взаимозависимых лиц, например доля прямого или косвенного участия одного и того же лица в каждой из этих организаций не превышала 25 процентов. В частности:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Формальное заключение договоров с ООО "ХимСервис", со значительным увеличением цены сделок, стало возможным ввиду длительных связей между руководителями ООО "ПсковСвязьСтрой" и ООО "ХимСервис", устойчивых финансовых взаимоотношений данных организаций, ориентированности деятельности ООО "ХимСервис" на взаимодействие практически только с ООО "ПсковСвязьСтрой", высокой финансовой зависимости (в спорный период) ООО "ХимСервис" от заявителя. В этой связи данные лица отвечают критериям взаимозависимых применительно к части 1 и 7 статьи 105.1 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. По каким критериям определяется взаимозависимость
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. По каким критериям определяется взаимозависимость
Типовая ситуация: Взаимозависимые лица: понятие и последствия
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (ст. 105.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (ст. 105.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми (такие как служебная подчиненность, родственные связи, доля участия лица в организации - составляет более 25% от общего размера уставного капитала, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа одним и тем же лицом и др.) закреплены в ст. 105.1 НК РФ. Вместе с этим в соответствии с п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г., суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности <4>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми (такие как служебная подчиненность, родственные связи, доля участия лица в организации - составляет более 25% от общего размера уставного капитала, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа одним и тем же лицом и др.) закреплены в ст. 105.1 НК РФ. Вместе с этим в соответствии с п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г., суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности <4>.
Статья: Новеллы в сфере налогового контроля за соответствием цен в сделках рыночному уровню
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Расширение критериев признания лиц взаимозависимыми
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Расширение критериев признания лиц взаимозависимыми
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)К основным критериям, при которых лица признаются взаимозависимыми, можно отнести:
(КонсультантПлюс, 2025)К основным критериям, при которых лица признаются взаимозависимыми, можно отнести:
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод экспертной оценки (далее - МЭО, шестой метод): общие положения о данном методе закреплены в п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Данный метод не является классическим методом трансфертного ценообразования, рекомендуем ОЭСР для анализа трансфертных цен. Экспертная оценка применяется при оценке цен не только в контролируемых сделках, но и в неконтролируемых сделках. При этом сделки не определяются как контролируемые исключительно в силу суммовых критериев, фактически они совершаются между взаимозависимыми лицами. То есть аналогично контролируемым сделкам имеется потенциальная возможность для получения необоснованной налоговой выгоды путем применения трансфертных цен, но нарушение подлежит квалификации согласно общим нормам о злоупотреблениях правом в сфере налогообложения, а не специальным.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Метод экспертной оценки (далее - МЭО, шестой метод): общие положения о данном методе закреплены в п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Данный метод не является классическим методом трансфертного ценообразования, рекомендуем ОЭСР для анализа трансфертных цен. Экспертная оценка применяется при оценке цен не только в контролируемых сделках, но и в неконтролируемых сделках. При этом сделки не определяются как контролируемые исключительно в силу суммовых критериев, фактически они совершаются между взаимозависимыми лицами. То есть аналогично контролируемым сделкам имеется потенциальная возможность для получения необоснованной налоговой выгоды путем применения трансфертных цен, но нарушение подлежит квалификации согласно общим нормам о злоупотреблениях правом в сфере налогообложения, а не специальным.
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Институт взаимозависимости является эффективным инструментом для выявления и доказывания получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиками по ряду причин. Во-первых, широкий ряд формальных критериев, по которым лица могут признаваться взаимозависимыми. Во-вторых, предусмотрена возможность выявления и доказывания признаков нестандартной взаимозависимости по неформальным (не поименованным в ст. 105.1 НК РФ) признакам, которые формируются судебной практикой и практикой налоговых органов.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Институт взаимозависимости является эффективным инструментом для выявления и доказывания получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиками по ряду причин. Во-первых, широкий ряд формальных критериев, по которым лица могут признаваться взаимозависимыми. Во-вторых, предусмотрена возможность выявления и доказывания признаков нестандартной взаимозависимости по неформальным (не поименованным в ст. 105.1 НК РФ) признакам, которые формируются судебной практикой и практикой налоговых органов.