Критерии усн 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии усн 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН из-за переквалификации деятельности на ЕНВД в подпадающую под УСН
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд придет, например, когда Налогоплательщик:
(КонсультантПлюс, 2025)К такому выводу суд придет, например, когда Налогоплательщик:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Таким образом, несмотря на то что доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН индивидуальным предпринимателем нет, в 2023 году ИП соответствовал всем необходимым критериям для применения упрощенной системы. Своими действиями ИП подтвердил волеизъявление использовать УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Таким образом, несмотря на то что доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН индивидуальным предпринимателем нет, в 2023 году ИП соответствовал всем необходимым критериям для применения упрощенной системы. Своими действиями ИП подтвердил волеизъявление использовать УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Итак, доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН действительно нет. Тем не менее ИП в 2023 году соответствовал "упрощенным" критериям. Своими действиями коммерсант подтвердил волеизъявление использовать спецрежим. И это главное. Требование ИП удовлетворено совершенно справедливо.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Итак, доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН действительно нет. Тем не менее ИП в 2023 году соответствовал "упрощенным" критериям. Своими действиями коммерсант подтвердил волеизъявление использовать спецрежим. И это главное. Требование ИП удовлетворено совершенно справедливо.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.01.2026 N СД-36-3/531@
"О направлении письма Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303)Учитывая изложенное, реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, субъекты Российской Федерации в 2026 году вправе из утвержденного Правительством Российской Федерации Перечня самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также с учетом установленного Правительством Российской Федерации критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах субъектов Российской Федерации определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика; размер выплачиваемой работникам заработной платы; сохранение численности работников и др.).
"О направлении письма Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.01.2026 N 03-11-09/4303)Учитывая изложенное, реализуя указанные полномочия в сфере налогообложения, субъекты Российской Федерации в 2026 году вправе из утвержденного Правительством Российской Федерации Перечня самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также с учетом установленного Правительством Российской Федерации критерия, которому должны отвечать налогоплательщики, применяющие УСН, в соответствующих законах субъектов Российской Федерации определить дополнительные условия применения пониженных налоговых ставок (например, определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика; размер выплачиваемой работникам заработной платы; сохранение численности работников и др.).
Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН. Имеется дебиторская задолженность. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов выполнен?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН (метод начисления). Имеется дебиторская задолженность за услуги, оказанные при применении УСН. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов от деятельности в области IT выполнен?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация перешла с 2023 г. с УСН на ОСН (метод начисления). Имеется дебиторская задолженность за услуги, оказанные при применении УСН. Документ о государственной аккредитации IT-организации получен в апреле 2023 г. Правомерно ли к доходу в виде дебиторской задолженности применить ставку по налогу на прибыль 0% за I квартал 2023 г., если критерий по доле доходов от деятельности в области IT выполнен?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время учет рассматриваемых расходов связан с налоговыми рисками (Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время учет рассматриваемых расходов связан с налоговыми рисками (Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-01-11/5919).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Резюме служителей Фемиды. Доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН действительно нет. Тем не менее ИП в 2023 году соответствовал "упрощенным" критериям. Коммерсант своими действиями подтвердил желание быть спецрежимником. А значит, первые судебные инстанции обоснованно признали за предпринимателем Л. право на применение "упрощенки" с 27.01.2023.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Резюме служителей Фемиды. Доказательств своевременного направления письменного уведомления о применении УСН действительно нет. Тем не менее ИП в 2023 году соответствовал "упрощенным" критериям. Коммерсант своими действиями подтвердил желание быть спецрежимником. А значит, первые судебные инстанции обоснованно признали за предпринимателем Л. право на применение "упрощенки" с 27.01.2023.
Статья: Новые контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)С 1 октября 2023 года п. 9 ст. 58 Налогового кодекса установлено, что уведомление, которое не соответствует контрольным соотношениям, считается непредставленным.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)С 1 октября 2023 года п. 9 ст. 58 Налогового кодекса установлено, что уведомление, которое не соответствует контрольным соотношениям, считается непредставленным.
Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывают расходы, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам относятся лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество. Указанные расходы налогоплательщик может учесть в составе расходов на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" после их оплаты. При этом оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав признают прекращение обязательства налогоплательщика перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Из разъяснений Минфина России следует, что, если налогоплательщик уплачивает лизинговые платежи авансом, расходы учитываются при получении услуг (Письмо от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывают расходы, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ к расходам относятся лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество. Указанные расходы налогоплательщик может учесть в составе расходов на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" после их оплаты. При этом оплатой товаров, работ, услуг или имущественных прав признают прекращение обязательства налогоплательщика перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Из разъяснений Минфина России следует, что, если налогоплательщик уплачивает лизинговые платежи авансом, расходы учитываются при получении услуг (Письмо от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Упрощенная система налогообложения
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Упрощенная система налогообложения
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Было. Перейти на упрощенку могли компании, "прибыльные" доходы которых за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112.5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. То есть, к примеру, чтобы перейти на УСН с 2024 г., доход компании за 9 месяцев 2023 г. не должен был превысить 149,5 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329) <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Было. Перейти на упрощенку могли компании, "прибыльные" доходы которых за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112.5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. То есть, к примеру, чтобы перейти на УСН с 2024 г., доход компании за 9 месяцев 2023 г. не должен был превысить 149,5 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329) <1>.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- налогоплательщик занижает стоимость основных средств путем перераспределения имущества между взаимозависимыми лицами, что позволяет соблюдать ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. При этом регистрация имущества исключительно на одно лицо (налогоплательщика) привела бы к утрате налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения по причине несоответствия критерию по остаточной стоимости имущества. Приобретаемое имущество в таких случаях оформляется на взаимозависимых лиц, которые также применяют общую систему налогообложения, именно с целью не превысить лимит по остаточной стоимости <11>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- налогоплательщик занижает стоимость основных средств путем перераспределения имущества между взаимозависимыми лицами, что позволяет соблюдать ограничения, установленные ст. 346.12 НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения. При этом регистрация имущества исключительно на одно лицо (налогоплательщика) привела бы к утрате налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения по причине несоответствия критерию по остаточной стоимости имущества. Приобретаемое имущество в таких случаях оформляется на взаимозависимых лиц, которые также применяют общую систему налогообложения, именно с целью не превысить лимит по остаточной стоимости <11>.
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).