Критерии усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По общему правилу "упрощенцы", исчисляющие налог по доходам, не должны заполнять разд. II. Но они вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 КУДиР расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с УСН (см. Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-11-11/3288). Поскольку остаточная стоимость ОС - один из критериев возможности продолжать применять УСН, в целях соблюдения данного критерия имеет смысл заполнять названный раздел (см. Письмо Минфина России от 13.11.2015 N 03-11-11/65814).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По общему правилу "упрощенцы", исчисляющие налог по доходам, не должны заполнять разд. II. Но они вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 КУДиР расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с УСН (см. Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-11-11/3288). Поскольку остаточная стоимость ОС - один из критериев возможности продолжать применять УСН, в целях соблюдения данного критерия имеет смысл заполнять названный раздел (см. Письмо Минфина России от 13.11.2015 N 03-11-11/65814).
Нормативные акты
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Взаимосвязанные положения Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не соответствуют Конституции, поскольку они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Тем самым доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (Определение от 30 января 2020 года N 10-О).
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Взаимосвязанные положения Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не соответствуют Конституции, поскольку они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в целях определения налоговой базы учитывают как доходы, так и расходы, принимаемые в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ. Тем самым доходы и расходы учитываются данной категорией налогоплательщиков в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (Определение от 30 января 2020 года N 10-О).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли в расходах вы не можете учесть затраты, которые по договору комиссии несет комитент, в том числе затраты на покупку товаров и возмещаемые комитентом расходы. Если же вы несете расходы, которые по договору комиссии комитент вам не возмещает, то вправе учесть их в налоговом учете в составе расходов при условии соответствия критериям признания. В частности, такие расходы должны быть произведены вами в рамках приносящей доход деятельности для целей ее осуществления (п. 9 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111275).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли в расходах вы не можете учесть затраты, которые по договору комиссии несет комитент, в том числе затраты на покупку товаров и возмещаемые комитентом расходы. Если же вы несете расходы, которые по договору комиссии комитент вам не возмещает, то вправе учесть их в налоговом учете в составе расходов при условии соответствия критериям признания. В частности, такие расходы должны быть произведены вами в рамках приносящей доход деятельности для целей ее осуществления (п. 9 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111275).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту взыскана плата. Организация возместила работнику стоимость регистрации. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Основным критерием для учета командировочных расходов является соответствие сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Основным критерием для учета командировочных расходов является соответствие сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на провоз багажа в командировке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В связи с этим расходы на приобретение моющих и чистящих средств, используемых для уборки служебного помещения, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по УСН, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (см. Письма от 17.01.2020 N 03-11-11/1827, от 16.08.2019 N 03-11-11/62254).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В связи с этим расходы на приобретение моющих и чистящих средств, используемых для уборки служебного помещения, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по УСН, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (см. Письма от 17.01.2020 N 03-11-11/1827, от 16.08.2019 N 03-11-11/62254).
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Помимо отсылок к нормам ст. 254 в п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержится обязательное для всех расходов, учитываемых в рамках УСН, требование о соответствии их критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (об этом см., например, в Письме Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Помимо отсылок к нормам ст. 254 в п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержится обязательное для всех расходов, учитываемых в рамках УСН, требование о соответствии их критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (об этом см., например, в Письме Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письмах Минфина России от 30.09.2020 N 03-11-11/85366, от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН как платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей, так и платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письмах Минфина России от 30.09.2020 N 03-11-11/85366, от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН как платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей, так и платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)При определении объекта налогообложения по УСН ("доходы минус расходы") налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы из закрытого перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107025, от 30.11.2020 N 03-11-11/104754).
(Консультация эксперта, 2023)При определении объекта налогообложения по УСН ("доходы минус расходы") налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы из закрытого перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107025, от 30.11.2020 N 03-11-11/104754).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письмах Минфина России от 30.09.2020 N 03-11-11/85366, от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН как платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей, так и платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письмах Минфина России от 30.09.2020 N 03-11-11/85366, от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН как платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей, так и платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера (при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли ИП на АУСН ("доходы минус расходы") учесть расходы на оплату услуг аварийного комиссара, если ИП попал в аварию на автомобиле, используемом в предпринимательской деятельности, и не является виновником ДТП?
(Консультация эксперта, 2025)В ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ) установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.