Критерии уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
Вопрос: О применяющих федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль налогоплательщиках.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76639)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76639)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 13.04.2010 N 3-2-09/46
"Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций"При этом Кодекс не устанавливает для налогоплательщика обязанности по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении им порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса. Вместе с тем налогоплательщик в изложенном в письме случае вправе сообщить налоговому органу об изменении им порядка уплаты авансовых платежей для исключения вопросов о причине неуплаты в I квартале 2010 года ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев 2009 года.
"Об изменении порядка уплаты налога на прибыль организаций"При этом Кодекс не устанавливает для налогоплательщика обязанности по представлению в налоговый орган заявления (уведомления, сообщения) об изменении им порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса. Вместе с тем налогоплательщик в изложенном в письме случае вправе сообщить налоговому органу об изменении им порядка уплаты авансовых платежей для исключения вопросов о причине неуплаты в I квартале 2010 года ежемесячных авансовых платежей, начисленных исходя из данных налоговой декларации за 9 месяцев 2009 года.
<Письмо> ФНС РФ от 30.01.2009 N ШС-17-3/23@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.12.2008 N 03-03-06/1/685)В соответствии со статьей 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.12.2008 N 03-03-06/1/685)В соответствии со статьей 287 Кодекса по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Вопрос: Что относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Актив представляется как внеоборотный, если не соответствует условиям его признания в качестве оборотного актива. Также к внеоборотным активам относятся авансы (предварительная оплата) поставщикам (подрядчикам), связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов (п. 16 ФСБУ 4/2023).
(Консультация эксперта, 2025)Актив представляется как внеоборотный, если не соответствует условиям его признания в качестве оборотного актива. Также к внеоборотным активам относятся авансы (предварительная оплата) поставщикам (подрядчикам), связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов (п. 16 ФСБУ 4/2023).
Вопрос: В октябре 2024 г. организация получила аванс 300 млн руб. от иностранного покупателя из ОАЭ. Согласно условиям договора поставка будет в начале 2025 г. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Нет, не обязана. Суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2024 г. не соблюден.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Нет, не обязана. Суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2024 г. не соблюден.
Вопрос: Можно ли вернуть госпошлину в случае отказа в регистрации договора аренды? Как отражается в налоговом учете данная пошлина в зависимости от результата регистрации договора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке и соответствующие критериям, установленным ст. 252 НК РФ, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке и соответствующие критериям, установленным ст. 252 НК РФ, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: В марте 2025 г. организация получила аванс 300 млн руб. от покупателя из ОАЭ. Поставка предусмотрена в III квартале 2025 г. В июле 2025 г. поставлено товара на 110 млн руб. и предполагается расторжение договора. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая условие рассматриваемой ситуации, пока суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой не соблюден (п. 3 ст. 105.14 НК РФ), данная операция в таком виде за 2025 г., при условии возврата остатка аванса, не может быть признана контролируемой. Уведомление в налоговую инспекцию за 2025 г. по данной операции организация подавать не обязана, поскольку полученный аванс не признается в качестве полученной выручки.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая условие рассматриваемой ситуации, пока суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой не соблюден (п. 3 ст. 105.14 НК РФ), данная операция в таком виде за 2025 г., при условии возврата остатка аванса, не может быть признана контролируемой. Уведомление в налоговую инспекцию за 2025 г. по данной операции организация подавать не обязана, поскольку полученный аванс не признается в качестве полученной выручки.
Вопрос: Организация получила статус участника проекта "Сколково" в апреле 2025 г. По окончании года размер годовой выручки планируется 1,2 млрд руб. Потеряет ли она право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль? Или выручка, полученная до приобретения статуса участника, не учитывается?
(Консультация эксперта, 2025)При этом, учитывая положения абз. 3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ, в налоговом периоде (в данном случае 2025 г.), в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ, превысил 300 млн руб. и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-03-06/1/109916).
(Консультация эксперта, 2025)При этом, учитывая положения абз. 3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ, в налоговом периоде (в данном случае 2025 г.), в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ, превысил 300 млн руб. и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему (Письмо Минфина России от 11.11.2022 N 03-03-06/1/109916).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее об учете выплат при однодневной командировке по территории РФ, называемых суточными, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее об учете выплат при однодневной командировке по территории РФ, называемых суточными, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Расходы на содержание служебного автомобильного транспорта при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Расходы на содержание служебного автомобильного транспорта при условии их соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Организация заключила договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход. По условиям договора организация должна уплатить аванс, равный сумме заключенного договора. Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым для целей налогообложения прибыли?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Организация заключила договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход. По условиям договора организация должна уплатить аванс, равный сумме заключенного договора. Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым для целей налогообложения прибыли?
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль участником СПИК.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33064)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33064)Таким образом, налогоплательщик налога на прибыль организаций, который соответствует критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638, не включенный в перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться либо в течение квартала, либо ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться либо в течение квартала, либо ежемесячно исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).