Критерии признания расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии признания расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О критериях признания расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65189)Вопрос: О критериях признания расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65189)Вопрос: О критериях признания расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России"
(одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)8. Критерии признания активов, обязательств,
(одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)8. Критерии признания активов, обязательств,
Положение Банка России от 29.06.2020 N 727-П
(ред. от 23.09.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2020 N 59136)Раздел V. Критерии признания и база оценки активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений
(ред. от 23.09.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2020 N 59136)Раздел V. Критерии признания и база оценки активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Критерием признания расходов учитываемыми или не учитываемыми в целях налогообложения является их характер. Так, если выплачиваемые работнику суммы связаны с осуществлением трудовой функции, с выполнением трудовых обязанностей, то они учитываются. Если же выплаты работнику носят социальный или иной характер, не связанный с трудовыми достижениями, то они не учитываются.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Критерием признания расходов учитываемыми или не учитываемыми в целях налогообложения является их характер. Так, если выплачиваемые работнику суммы связаны с осуществлением трудовой функции, с выполнением трудовых обязанностей, то они учитываются. Если же выплаты работнику носят социальный или иной характер, не связанный с трудовыми достижениями, то они не учитываются.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В случае же, если по итогам экзамена кандидату было отказано в приеме на работу, затраты на выплату стипендии не учитываются в составе расходов на прибыль как не соответствующие критериям признания расходов в налоговом учете (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В случае же, если по итогам экзамена кандидату было отказано в приеме на работу, затраты на выплату стипендии не учитываются в составе расходов на прибыль как не соответствующие критериям признания расходов в налоговом учете (пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Текущие расходы на благоустройство территории, не связанные с коммерческой деятельностью, также не учитываются в целях налогообложения, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод сделан в Письмах Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81 и от 18.10.2011 N 03-07-11/278. Речь идет, например, о зеленых насаждениях с первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. и сроком полезного использования до 12 месяцев (цветы, кустарники, посаженные на летний период).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Текущие расходы на благоустройство территории, не связанные с коммерческой деятельностью, также не учитываются в целях налогообложения, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. Аналогичный вывод сделан в Письмах Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81 и от 18.10.2011 N 03-07-11/278. Речь идет, например, о зеленых насаждениях с первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. и сроком полезного использования до 12 месяцев (цветы, кустарники, посаженные на летний период).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Доход вы можете уменьшить на сумму затрат, связанных с вашей комиссионной деятельностью, при условии что они отвечают критериям для признания расходов и комитент не возмещает их вам и не отражает в учете у себя. Оплату расходов, которые по договору несет комитент, в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111275).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход вы можете уменьшить на сумму затрат, связанных с вашей комиссионной деятельностью, при условии что они отвечают критериям для признания расходов и комитент не возмещает их вам и не отражает в учете у себя. Оплату расходов, которые по договору несет комитент, в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111275).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-07/9448 указано, что если сотрудник организации после окончания срока командировки уезжает в другой город, не связанный с командировкой, то расходы по оплате проезда сотрудника из данного города к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника не из места служебной командировки.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-07/9448 указано, что если сотрудник организации после окончания срока командировки уезжает в другой город, не связанный с командировкой, то расходы по оплате проезда сотрудника из данного города к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника не из места служебной командировки.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как было указано выше, датой осуществления рассматриваемых расходов признается дата передачи имущества (подп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ни период целевого использования полученной помощи, ни документальное подтверждение такого использования НКО не упоминаются в НК РФ в качестве критериев для признания расходов. Нами не найдены такие упоминания и в официальных разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как было указано выше, датой осуществления рассматриваемых расходов признается дата передачи имущества (подп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ни период целевого использования полученной помощи, ни документальное подтверждение такого использования НКО не упоминаются в НК РФ в качестве критериев для признания расходов. Нами не найдены такие упоминания и в официальных разъяснениях Минфина РФ и ФНС РФ.
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-07/9448 указано, что если сотрудник организации после окончания срока командировки уезжает в другой город, не связанный с командировкой, то расходы по оплате проезда сотрудника из данного города к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника не из места служебной командировки.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-07/9448 указано, что если сотрудник организации после окончания срока командировки уезжает в другой город, не связанный с командировкой, то расходы по оплате проезда сотрудника из данного города к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника не из места служебной командировки.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.