Критерии признания объекта основным средством
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии признания объекта основным средством (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 38 "Объект налогообложения" НК РФ"Таким образом, определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)убедитесь, что поступившее имущество соответствует критериям признания его объектом ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)убедитесь, что поступившее имущество соответствует критериям признания его объектом ОС;
Готовое решение: Как начислять амортизацию по спецодежде при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете амортизации подлежит спецодежда, которая удовлетворяет критериям признания ее объектом ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете амортизации подлежит спецодежда, которая удовлетворяет критериям признания ее объектом ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое), в случае когда в результате ремонта не созданы объекты нефинансовых активов, соответствующие критериям признания объектов основных средств, подлежит отражению в регистре бухгалтерского учета - Инвентарной карточке соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без отражения на счетах бухгалтерского учета.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)Результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое), в случае когда в результате ремонта не созданы объекты нефинансовых активов, соответствующие критериям признания объектов основных средств, подлежит отражению в регистре бухгалтерского учета - Инвентарной карточке соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без отражения на счетах бухгалтерского учета.
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом отсылки к правилам бухгалтерского учета, содержащейся в пункте 1 статьи 374 НК РФ, при определении объекта налогообложения юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом отсылки к правилам бухгалтерского учета, содержащейся в пункте 1 статьи 374 НК РФ, при определении объекта налогообложения юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по животным при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют по животным, которые удовлетворяют критериям признания их объектами ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют по животным, которые удовлетворяют критериям признания их объектами ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)По мнению ФНС России (Письмо от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), юридическое значение для целей налогообложения имеют и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания объектом основными средствами. Для классификации имущества применяют:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)По мнению ФНС России (Письмо от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), юридическое значение для целей налогообложения имеют и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания объектом основными средствами. Для классификации имущества применяют:
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 17.05.2021 указала на необходимость использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 17.05.2021 указала на необходимость использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)В то же время если стоимость и СПИ системы вентиляции существенно отличаются от аналогичных показателей здания, то она может быть учтена как отдельное основное средство (если ее стоимость соответствует стоимостному критерию для признания актива объектом ОС) <7>. Уровень существенности таких отличий организация определяет самостоятельно и прописывает в учетной политике для целей бухучета <8>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)В то же время если стоимость и СПИ системы вентиляции существенно отличаются от аналогичных показателей здания, то она может быть учтена как отдельное основное средство (если ее стоимость соответствует стоимостному критерию для признания актива объектом ОС) <7>. Уровень существенности таких отличий организация определяет самостоятельно и прописывает в учетной политике для целей бухучета <8>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Ноутбук учитывайте как основное средство в описанном выше порядке, поскольку он, как правило, отвечает критериям признания актива объектом ОС. Если его первоначальная стоимость будет ниже установленного в учетной политике лимита, то включите ее в расходы текущего периода или в стоимость других активов (п. 5 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Ноутбук учитывайте как основное средство в описанном выше порядке, поскольку он, как правило, отвечает критериям признания актива объектом ОС. Если его первоначальная стоимость будет ниже установленного в учетной политике лимита, то включите ее в расходы текущего периода или в стоимость других активов (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Изложенное означает, что при соблюдении критериев признания активов объектами ОС и фактическом использовании таких объектов в деятельности организации полное погашение стоимости ОС посредством начисления амортизации не является основанием для их списания. Такие объекты продолжают учитываться в составе ОС организации на счете 01 "Основные средства", хоть их стоимость и не отражается в бухгалтерском балансе. Это касается основных средств с нулевой балансовой стоимостью, как планируемых к выводу в течение 12 месяцев после пересмотра срока полезного использования, так и тех, которые будут эксплуатироваться в последующих периодах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Изложенное означает, что при соблюдении критериев признания активов объектами ОС и фактическом использовании таких объектов в деятельности организации полное погашение стоимости ОС посредством начисления амортизации не является основанием для их списания. Такие объекты продолжают учитываться в составе ОС организации на счете 01 "Основные средства", хоть их стоимость и не отражается в бухгалтерском балансе. Это касается основных средств с нулевой балансовой стоимостью, как планируемых к выводу в течение 12 месяцев после пересмотра срока полезного использования, так и тех, которые будут эксплуатироваться в последующих периодах.