Критерии признания объекта основным средством
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии признания объекта основным средством (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако, учитывая, что спорное оборудование отвечало критериям основных средств и использовалось налогоплательщиком в производственной деятельности, суд признал его объектом налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако, учитывая, что спорное оборудование отвечало критериям основных средств и использовалось налогоплательщиком в производственной деятельности, суд признал его объектом налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)убедитесь, что поступившее имущество соответствует критериям признания его объектом ОС;
(КонсультантПлюс, 2025)убедитесь, что поступившее имущество соответствует критериям признания его объектом ОС;
Готовое решение: Как начислять амортизацию по спецодежде при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете амортизации подлежит спецодежда, которая удовлетворяет критериям признания ее объектом ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете амортизации подлежит спецодежда, которая удовлетворяет критериям признания ее объектом ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)По мнению ФНС России (Письмо от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), юридическое значение для целей налогообложения имеют и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания объектом основными средствами. Для классификации имущества применяют:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)По мнению ФНС России (Письмо от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), юридическое значение для целей налогообложения имеют и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания объектом основными средствами. Для классификации имущества применяют:
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. Первичен бухгалтерский учет. Решающее значение имеют критерии признания объекта основным средством и его классификация (движимое/недвижимое) по правилам ПБУ 6/01 или ФСБУ 6/2020 и ОКОФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. Первичен бухгалтерский учет. Решающее значение имеют критерии признания объекта основным средством и его классификация (движимое/недвижимое) по правилам ПБУ 6/01 или ФСБУ 6/2020 и ОКОФ.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 17.05.2021 указала на необходимость использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 17.05.2021 указала на необходимость использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по животным при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют по животным, которые удовлетворяют критериям признания их объектами ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют по животным, которые удовлетворяют критериям признания их объектами ОС (п. 27 ФСБУ 6/2020).
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Изложенное означает, что при соблюдении критериев признания активов объектами ОС и фактическом использовании таких объектов в деятельности организации полное погашение стоимости ОС посредством начисления амортизации не является основанием для их списания. Такие объекты продолжают учитываться в составе ОС организации на счете 01 "Основные средства", хоть их стоимость и не отражается в бухгалтерском балансе. Это касается основных средств с нулевой балансовой стоимостью, как планируемых к выводу в течение 12 месяцев после пересмотра срока полезного использования, так и тех, которые будут эксплуатироваться в последующих периодах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Изложенное означает, что при соблюдении критериев признания активов объектами ОС и фактическом использовании таких объектов в деятельности организации полное погашение стоимости ОС посредством начисления амортизации не является основанием для их списания. Такие объекты продолжают учитываться в составе ОС организации на счете 01 "Основные средства", хоть их стоимость и не отражается в бухгалтерском балансе. Это касается основных средств с нулевой балансовой стоимостью, как планируемых к выводу в течение 12 месяцев после пересмотра срока полезного использования, так и тех, которые будут эксплуатироваться в последующих периодах.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом отсылки к правилам бухгалтерского учета, содержащейся в пункте 1 статьи 374 НК РФ, при определении объекта налогообложения юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)С учетом отсылки к правилам бухгалтерского учета, содержащейся в пункте 1 статьи 374 НК РФ, при определении объекта налогообложения юридическое значение для целей налогообложения имущества организаций имеют принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Ноутбук учитывайте как основное средство в описанном выше порядке, поскольку он, как правило, отвечает критериям признания актива объектом ОС. Если его первоначальная стоимость будет ниже установленного в учетной политике лимита, то включите ее в расходы текущего периода или в стоимость других активов (п. 5 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Ноутбук учитывайте как основное средство в описанном выше порядке, поскольку он, как правило, отвечает критериям признания актива объектом ОС. Если его первоначальная стоимость будет ниже установленного в учетной политике лимита, то включите ее в расходы текущего периода или в стоимость других активов (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Одним из критериев признания актива объектом основных средств, определенных пунктом 4 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.