Критерии отнесения к усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения к усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении профсоюзом пониженного тарифа, так как деятельность профессиональных союзов не относится к видам деятельности, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку общественная организация соответствует установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ условиям: находится на УСН, зарегистрирован в установленном порядке в качестве некоммерческой организации, осуществляющей в соответствии с учредительными документами деятельность в области представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан - членов профсоюзов, критерий доходов также соблюден. Суд отметил, что термин "организация, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения" по своему содержанию шире, чем понятие "социальное обслуживание граждан", поскольку предполагает не только оказание социальных услуг, но и осуществление функций социальной защиты населения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении профсоюзом пониженного тарифа, так как деятельность профессиональных союзов не относится к видам деятельности, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку общественная организация соответствует установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ условиям: находится на УСН, зарегистрирован в установленном порядке в качестве некоммерческой организации, осуществляющей в соответствии с учредительными документами деятельность в области представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан - членов профсоюзов, критерий доходов также соблюден. Суд отметил, что термин "организация, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения" по своему содержанию шире, чем понятие "социальное обслуживание граждан", поскольку предполагает не только оказание социальных услуг, но и осуществление функций социальной защиты населения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специальный правовой режим малого и среднего бизнеса в контексте поиска перспективных направлений поддержки иных сегментов отечественной экономики
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
Вопрос: Может ли ООО на АУСН учесть в составе расходов компенсацию расходов на переезд в другую местность, выплаченную новому работнику, если такое условие предусмотрено в трудовом договоре? Как документально оформить эту компенсацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При определении объекта налогообложения налогоплательщик АУСН уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). К таким критериям относятся обоснованность (экономическая оправданность), документальная подверженность затрат, а также их направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При определении объекта налогообложения налогоплательщик АУСН уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). К таким критериям относятся обоснованность (экономическая оправданность), документальная подверженность затрат, а также их направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)8.1. Для целей главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) с 1 января 2025 года применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 1 января 2025 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством Российской Федерации.
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)8.1. Для целей главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) с 1 января 2025 года применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 1 января 2025 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение кулеров для питьевой воды в целях обеспечения нормальных условий труда и передачу их в производственное помещение для использования по назначению? Организация уплачивает НДС по пониженной ставке 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем организации, применяющие УСН, вправе учитывать в составе расходов материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым. В данном случае приобретенные кулеры не отвечают критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем организации, применяющие УСН, вправе учитывать в составе расходов материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым. В данном случае приобретенные кулеры не отвечают критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Этот критерий относится к НДФЛ. В частности, к ситуации, когда доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, заявленных в налоговых декларациях физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в общей сумме их доходов превышает 83%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Этот критерий относится к НДФЛ. В частности, к ситуации, когда доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, заявленных в налоговых декларациях физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в общей сумме их доходов превышает 83%.
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)или отражаете списание спецодежды. Например, если по результатам оценки износа установлен факт ее непригодности к эксплуатации и, как следствие, несоответствие критерию отнесения имущества к основным средствам для целей налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2025)или отражаете списание спецодежды. Например, если по результатам оценки износа установлен факт ее непригодности к эксплуатации и, как следствие, несоответствие критерию отнесения имущества к основным средствам для целей налогового учета.
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если организация/ИП на УСН одновременно относятся к нескольким категориям налогоплательщиков (например, ведут несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам), то применять ко всем доходам они могут только одну налоговую ставку. Ту, для которой выполняются все условия из регионального закона для данной категории налогоплательщиков. Налогообложение доходов от разных видов деятельности по разным ставкам при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено <2>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если организация/ИП на УСН одновременно относятся к нескольким категориям налогоплательщиков (например, ведут несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам), то применять ко всем доходам они могут только одну налоговую ставку. Ту, для которой выполняются все условия из регионального закона для данной категории налогоплательщиков. Налогообложение доходов от разных видов деятельности по разным ставкам при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено <2>.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Что является основным средством (критерии отнесения к ОС)
(Издательство "Главная книга", 2025)Что является основным средством (критерии отнесения к ОС)
Статья: Очередные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2025 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Во-первых, при несоответствии критериям для применения УСН такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие требованиям, установленным гл. 26.2. Напомним, что ранее утрата права на применение УСН влекла переход на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло отклонение от установленных требований.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Во-первых, при несоответствии критериям для применения УСН такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие требованиям, установленным гл. 26.2. Напомним, что ранее утрата права на применение УСН влекла переход на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло отклонение от установленных требований.
Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ затраты, относящиеся к налоговым периодам применения объекта налогообложения УСН "доходы", после перехода налогоплательщика на объект налогообложения "доходы минус расходы" не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ затраты, относящиеся к налоговым периодам применения объекта налогообложения УСН "доходы", после перехода налогоплательщика на объект налогообложения "доходы минус расходы" не учитываются.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") осуществляет деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом. Во время поездки автомобиль попал в ДТП и понадобилась буксировка. Может ли ИП учесть в составе расходов по УСН затраты на буксировку попавшего в ДТП автомобиля с места ДТП?
(Консультация эксперта, 2023)При этом ведомство дополнительно отмечает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы и на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)При этом ведомство дополнительно отмечает, что налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы и на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Для целей налогообложения прибыли в гл. 25 НК РФ установлен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. В настоящее время амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью свыше 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Для целей налогообложения прибыли в гл. 25 НК РФ установлен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. В настоящее время амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью свыше 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.