Критерии отнесения к усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения к усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении профсоюзом пониженного тарифа, так как деятельность профессиональных союзов не относится к видам деятельности, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку общественная организация соответствует установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ условиям: находится на УСН, зарегистрирован в установленном порядке в качестве некоммерческой организации, осуществляющей в соответствии с учредительными документами деятельность в области представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан - членов профсоюзов, критерий доходов также соблюден. Суд отметил, что термин "организация, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения" по своему содержанию шире, чем понятие "социальное обслуживание граждан", поскольку предполагает не только оказание социальных услуг, но и осуществление функций социальной защиты населения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении профсоюзом пониженного тарифа, так как деятельность профессиональных союзов не относится к видам деятельности, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку общественная организация соответствует установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ условиям: находится на УСН, зарегистрирован в установленном порядке в качестве некоммерческой организации, осуществляющей в соответствии с учредительными документами деятельность в области представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан - членов профсоюзов, критерий доходов также соблюден. Суд отметил, что термин "организация, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения" по своему содержанию шире, чем понятие "социальное обслуживание граждан", поскольку предполагает не только оказание социальных услуг, но и осуществление функций социальной защиты населения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специальный правовой режим малого и среднего бизнеса в контексте поиска перспективных направлений поддержки иных сегментов отечественной экономики
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
Вопрос: Может ли ООО на АУСН учесть в составе расходов компенсацию расходов на переезд в другую местность, выплаченную новому работнику, если такое условие предусмотрено в трудовом договоре? Как документально оформить эту компенсацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При определении объекта налогообложения налогоплательщик АУСН уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). К таким критериям относятся обоснованность (экономическая оправданность), документальная подверженность затрат, а также их направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При определении объекта налогообложения налогоплательщик АУСН уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"). К таким критериям относятся обоснованность (экономическая оправданность), документальная подверженность затрат, а также их направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"8.1. Для целей главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) с 1 января 2025 года применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 1 января 2025 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"8.1. Для целей главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) с 1 января 2025 года применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 1 января 2025 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством Российской Федерации.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- В.З.: Сейчас распространено представление о том, что УСН предназначена для компаний малого бизнеса, а "дробится" средний бизнес. Это заключение слишком упрощенное и не в полной мере соответствует действительности. Правительственная классификация говорит нам о том, что организации с годовой выручкой до 120 млн руб. относятся к микропредприятиям, до 800 млн руб. - к малым, до 2 млрд руб. - к средним <1>. Количественные критерии МСП были установлены почти семь лет назад и с тех пор не пересматривались, хотя, по словам Президента РФ, за этот период инфляция составила около 50% <2>, то есть сегодня малым бизнесом надо бы считать компании с годовой выручкой от 180 млн до 1,2 млрд руб.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- В.З.: Сейчас распространено представление о том, что УСН предназначена для компаний малого бизнеса, а "дробится" средний бизнес. Это заключение слишком упрощенное и не в полной мере соответствует действительности. Правительственная классификация говорит нам о том, что организации с годовой выручкой до 120 млн руб. относятся к микропредприятиям, до 800 млн руб. - к малым, до 2 млрд руб. - к средним <1>. Количественные критерии МСП были установлены почти семь лет назад и с тех пор не пересматривались, хотя, по словам Президента РФ, за этот период инфляция составила около 50% <2>, то есть сегодня малым бизнесом надо бы считать компании с годовой выручкой от 180 млн до 1,2 млрд руб.
Статья: Очередные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2025 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Во-первых, при несоответствии критериям для применения УСН такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие требованиям, установленным гл. 26.2. Напомним, что ранее утрата права на применение УСН влекла переход на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло отклонение от установленных требований.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)Во-первых, при несоответствии критериям для применения УСН такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие требованиям, установленным гл. 26.2. Напомним, что ранее утрата права на применение УСН влекла переход на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло отклонение от установленных требований.
Вопрос: Один из участников ООО вышел из общества, его доля перешла к ООО и затем была продана третьему лицу. Может ли ООО при расчете налоговой базы по АУСН "доходы минус расходы" учесть выплаченную вышедшему участнику действительную стоимость доли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При определении объекта налогообложения по АУСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При определении объекта налогообложения по АУСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)НК РФ является единственным законодательным актом, определяющим категории подакцизных товаров, в связи с чем для целей налогообложения акцизом определяющее значение имеет соответствие ввозимого товара определению электронной системы доставки никотина, приведенному в ст. 181 Кодекса: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. То есть критерием отнесения товаров к подакцизным является их назначение (функция) как устройства, используемого для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)НК РФ является единственным законодательным актом, определяющим категории подакцизных товаров, в связи с чем для целей налогообложения акцизом определяющее значение имеет соответствие ввозимого товара определению электронной системы доставки никотина, приведенному в ст. 181 Кодекса: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. То есть критерием отнесения товаров к подакцизным является их назначение (функция) как устройства, используемого для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) и при их соответствии критериям, установленным ст. 252 НК РФ: документальной обоснованности и документальной подверженности.
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) и при их соответствии критериям, установленным ст. 252 НК РФ: документальной обоснованности и документальной подверженности.
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Эту ставку можно применять на УСН с объектом "доходы минус расходы", если региональные власти приняли такой закон. Ставку могут установить для тех плательщиков УСН с таким объектом, которые осуществляют определенные Правительством РФ виды деятельности и отвечают утвержденным Правительством РФ критериям (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Эту ставку можно применять на УСН с объектом "доходы минус расходы", если региональные власти приняли такой закон. Ставку могут установить для тех плательщиков УСН с таким объектом, которые осуществляют определенные Правительством РФ виды деятельности и отвечают утвержденным Правительством РФ критериям (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Этот критерий относится к НДФЛ. В частности, к ситуации, когда доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, заявленных в налоговых декларациях физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в общей сумме их доходов превышает 83%.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Этот критерий относится к НДФЛ. В частности, к ситуации, когда доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, заявленных в налоговых декларациях физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в общей сумме их доходов превышает 83%.
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ одним из критериев для применения индивидуальным предпринимателем УСН является максимальный размер основных средств, который не должен превышать 150 млн руб. Данный лимит по остаточной стоимости ОС относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Полученное имущество оценивают по данным бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).