Критерии отнесения к основным средствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения к основным средствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном уменьшении налоговой базы. Суд установил, что основной деятельностью налогоплательщика являлась поставка теплоэнергии потребителям. Для оказания услуг им использовался ряд объектов, полученных на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, а также концессионного соглашения. Налогоплательщик не учитывал при исчислении налога на имущество объекты, полученные на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, поскольку не являлся их собственником. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения стоимости этих объектов в налоговую базу, поскольку возникновение обязанности по исчислению налога на имущество связано с фактом эксплуатации объекта, отвечающего всем признакам основного средства, а не с фактом включения его налогоплательщиком в состав основных средств и фактом государственной регистрации права налогоплательщика на объект, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала эксплуатации объекта. В отношении объектов, переданных по концессионному соглашению, было установлено, что они были переданы по заниженной остаточной стоимости, а общество не приняло каких-либо мер для отражения актуальной стоимости объектов. В силу абз. 10 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения, независимо от того, по какой стоимости имущество передано концедентом концессионеру. Несмотря на явно заниженную стоимость имущества, указанную передающей стороной, налогоплательщик не принял мер для отражения актуальной стоимости объектов в концессионном соглашении. Суд признал правомерным применение обоснованной остаточной стоимости данных объектов для определения налоговой базы по налогу на имущество. Часть объектов основных средств не была включена налогоплательщиком в налоговую базу, поскольку концедент несвоевременно направил документы, необходимые для исчисления налога на имущество. Суд указал, что критерием для отнесения имущества в состав основных средств и начисления налога по нему является его предназначение и фактическое использование в хозяйственной деятельности налогоплательщика, при этом поздние получение документов либо государственная регистрация права, зависящие от воли налогоплательщика, сами по себе не могут являться основанием для освобождения от уплаты налога на имущество. Суд отклонил довод общества об отсутствии оснований для начисления налога на имущество после окончания срока действия концессионного соглашения, поскольку доказательств прекращения фактического использования обществом как концессионером данных объектов в своей хозяйственной деятельности, их выбытия из состава основных средств общества и неполучения экономического эффекта от использования данных объектов представлено не было. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество, сделав вывод о необоснованном уменьшении налоговой базы. Суд установил, что основной деятельностью налогоплательщика являлась поставка теплоэнергии потребителям. Для оказания услуг им использовался ряд объектов, полученных на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, а также концессионного соглашения. Налогоплательщик не учитывал при исчислении налога на имущество объекты, полученные на основании соглашения о передаче во временную эксплуатацию, поскольку не являлся их собственником. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости включения стоимости этих объектов в налоговую базу, поскольку возникновение обязанности по исчислению налога на имущество связано с фактом эксплуатации объекта, отвечающего всем признакам основного средства, а не с фактом включения его налогоплательщиком в состав основных средств и фактом государственной регистрации права налогоплательщика на объект, обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает с момента начала эксплуатации объекта. В отношении объектов, переданных по концессионному соглашению, было установлено, что они были переданы по заниженной остаточной стоимости, а общество не приняло каких-либо мер для отражения актуальной стоимости объектов. В силу абз. 10 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения, независимо от того, по какой стоимости имущество передано концедентом концессионеру. Несмотря на явно заниженную стоимость имущества, указанную передающей стороной, налогоплательщик не принял мер для отражения актуальной стоимости объектов в концессионном соглашении. Суд признал правомерным применение обоснованной остаточной стоимости данных объектов для определения налоговой базы по налогу на имущество. Часть объектов основных средств не была включена налогоплательщиком в налоговую базу, поскольку концедент несвоевременно направил документы, необходимые для исчисления налога на имущество. Суд указал, что критерием для отнесения имущества в состав основных средств и начисления налога по нему является его предназначение и фактическое использование в хозяйственной деятельности налогоплательщика, при этом поздние получение документов либо государственная регистрация права, зависящие от воли налогоплательщика, сами по себе не могут являться основанием для освобождения от уплаты налога на имущество. Суд отклонил довод общества об отсутствии оснований для начисления налога на имущество после окончания срока действия концессионного соглашения, поскольку доказательств прекращения фактического использования обществом как концессионером данных объектов в своей хозяйственной деятельности, их выбытия из состава основных средств общества и неполучения экономического эффекта от использования данных объектов представлено не было. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда по правилам ФСБУ 6/2020 надо признать в бухгалтерском учете основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)К основным средствам в бухгалтерском учете относят активы, которые одновременно соответствуют следующим критериям (п. п. 4, 11 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29):
(КонсультантПлюс, 2025)К основным средствам в бухгалтерском учете относят активы, которые одновременно соответствуют следующим критериям (п. п. 4, 11 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29):
Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)4. Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)4. Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
(ред. от 28.11.2025)1. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по зданиям, объектам жилого фонда и нежилым помещениям
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по объектам недвижимого имущества начисляйте в общем порядке, предусмотренном по основным средствам. Главное условие - объект должен отвечать критериям отнесения актива к основным средствам для целей бухгалтерского (бюджетного) учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по объектам недвижимого имущества начисляйте в общем порядке, предусмотренном по основным средствам. Главное условие - объект должен отвечать критериям отнесения актива к основным средствам для целей бухгалтерского (бюджетного) учета.
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются расходы на обеспечение противопожарной безопасности учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)В случае приобретения отдельных составных частей противопожарного оборудования, инвентаря, которые не соответствуют критериям отнесения их к основным средствам, расходы отнесите на статью 340 КОСГУ.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае приобретения отдельных составных частей противопожарного оборудования, инвентаря, которые не соответствуют критериям отнесения их к основным средствам, расходы отнесите на статью 340 КОСГУ.
Готовое решение: Понятие и группировка основных средств учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким критериям имущество относят к основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)1. По каким критериям имущество относят к основным средствам
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят складское оборудование
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете сборно-разборные стеллажи признаются основными средствами, если выполняются критерии отнесения к основным средствам. В частности, если их первоначальная стоимость - больше 100 000 руб. Если же стоимость стеллажа не превышает 100 000 руб., то ее включают в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете сборно-разборные стеллажи признаются основными средствами, если выполняются критерии отнесения к основным средствам. В частности, если их первоначальная стоимость - больше 100 000 руб. Если же стоимость стеллажа не превышает 100 000 руб., то ее включают в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию по животным
(КонсультантПлюс, 2026)Начисляйте амортизацию по животным, которых вы учитываете в составе основных средств согласно критериям отнесения к этим средствам (п. п. 7, 8, 32 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)Начисляйте амортизацию по животным, которых вы учитываете в составе основных средств согласно критериям отнесения к этим средствам (п. п. 7, 8, 32 Федерального стандарта N 257н).
Готовое решение: Как учреждению учесть неиспользуемые основные средства, в том числе не введенные в эксплуатацию (находящиеся в запасе)
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, так как оно учитывается в составе материальных запасов. Это обусловлено тем, что без установки такое оборудование не соответствует критериям его отнесения к основным средствам (п. 7 Федерального стандарта N 256н, пп. "в" п. 7, п. 19 Федерального стандарта N 257н, п. 18 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение составляет оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, так как оно учитывается в составе материальных запасов. Это обусловлено тем, что без установки такое оборудование не соответствует критериям его отнесения к основным средствам (п. 7 Федерального стандарта N 256н, пп. "в" п. 7, п. 19 Федерального стандарта N 257н, п. 18 Порядка применения Единого плана счетов).
Статья: Рекомендация Р-176/2025-ОК Лизинг "Критерии инвестиционной недвижимости"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В связи с изложенным возникла необходимость уточнить критерии отнесения основных средств к инвестиционной недвижимости в части толкования понятия "недвижимость" в экономическом смысле для целей бухгалтерского учета независимо от юридической квалификации объекта в качестве недвижимого или движимого имущества.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В связи с изложенным возникла необходимость уточнить критерии отнесения основных средств к инвестиционной недвижимости в части толкования понятия "недвижимость" в экономическом смысле для целей бухгалтерского учета независимо от юридической квалификации объекта в качестве недвижимого или движимого имущества.
Статья: Инвестиционная недвижимость: новый взгляд на классификацию актива
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В связи с этим возникла необходимость уточнить критерии отнесения основных средств к инвестиционной недвижимости в части толкования понятия "недвижимость" в экономическом смысле для целей бухгалтерского учета независимо от юридической квалификации объекта в качестве недвижимого или движимого имущества.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В связи с этим возникла необходимость уточнить критерии отнесения основных средств к инвестиционной недвижимости в части толкования понятия "недвижимость" в экономическом смысле для целей бухгалтерского учета независимо от юридической квалификации объекта в качестве недвижимого или движимого имущества.
Вопрос: Об условиях принятия актива к бухучету в качестве ОС.
(Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 07-01-09/67963)Вопрос: Об условиях принятия актива к бухучету в качестве ОС.
(Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 07-01-09/67963)Вопрос: Об условиях принятия актива к бухучету в качестве ОС.
Готовое решение: Как учитывать затраты на создание опытного образца
(КонсультантПлюс, 2025)Если опытный образец вы планируете использовать в деятельности организации и выполняются критерии отнесения его к основным средствам, то затраты, связанные с его созданием и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования, включите в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/1/8076, от 27.01.2020 N 03-03-07/4661, от 25.03.2016 N 03-03-06/1/17026).
(КонсультантПлюс, 2025)Если опытный образец вы планируете использовать в деятельности организации и выполняются критерии отнесения его к основным средствам, то затраты, связанные с его созданием и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования, включите в первоначальную стоимость объекта ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/1/8076, от 27.01.2020 N 03-03-07/4661, от 25.03.2016 N 03-03-06/1/17026).