Критерии отнесения к ос при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения к ос при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика транспортной организации, оказывающей услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, на 2019 год (образец заполнения)
("Перевозки и автотранспорт", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)01-1 "Основные средства, используемые в рамках УСН";
("Перевозки и автотранспорт", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)01-1 "Основные средства, используемые в рамках УСН";
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы учета и отчетности малых предприятий
(Федорцова Р.П.)
("Налоги" (журнал), 2009, N 5)Условия отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства определены ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства Правительством РФ установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год [5].
(Федорцова Р.П.)
("Налоги" (журнал), 2009, N 5)Условия отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства определены ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства Правительством РФ установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год [5].
Вопрос: ...Организация применяет УСН. Вправе ли она учесть при исчислении налоговой базы по единому налогу расходы на приобретение автомобиля? На основании каких документов можно учесть расходы на содержание и ремонт транспортного средства и на его переоборудование для перевозки спецгрузов? Может ли организация учесть расходы на эксплуатацию автомобиля ее работника, используемого для коммерческих целей?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186)Следовательно, если использование приобретенного транспортного средства отвечает указанным выше критериям, то его можно отнести к основным средствам.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2006 N 18-11/3/25186)Следовательно, если использование приобретенного транспортного средства отвечает указанным выше критериям, то его можно отнести к основным средствам.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@
<О недопустимости уменьшения дохода от реализации оборудования на его остаточную стоимость при применении упрощенной системы налогообложения>Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года) к таким расходам, в частности, относятся расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 статьи 346.16 НК РФ).
<О недопустимости уменьшения дохода от реализации оборудования на его остаточную стоимость при применении упрощенной системы налогообложения>Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года) к таким расходам, в частности, относятся расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 статьи 346.16 НК РФ).
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@
<О ремонте арендуемого нежилого помещения>В статье 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те затраты, которые предусмотрены пунктом 1 данной статьи, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
<О ремонте арендуемого нежилого помещения>В статье 346.16 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы по единому налогу учесть только те затраты, которые предусмотрены пунктом 1 данной статьи, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Статья: Как отличить модернизацию основных средств от ремонта
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Соответственно, когда проведете модернизацию, ее стоимость отнести на увеличение стоимости основных средств не получится, поскольку такие объекты в учете не числятся. Значит, стоимость данных работ вы можете сразу списать на расходы при УСН в качестве материальных затрат. Конечно, при условии, что они приняты и оплачены (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Соответственно, когда проведете модернизацию, ее стоимость отнести на увеличение стоимости основных средств не получится, поскольку такие объекты в учете не числятся. Значит, стоимость данных работ вы можете сразу списать на расходы при УСН в качестве материальных затрат. Конечно, при условии, что они приняты и оплачены (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)01-1 "Основные средства, используемые в рамках УСН";
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)01-1 "Основные средства, используемые в рамках УСН";
Статья: Затраты на услуги хостинга: как учитываются при УСНО?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Согласно п. 2 ст. 346.16 материальные расходы "упрощенцы" принимают к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ. Поэтому к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) "упрощенцы" могут отнести поименованные в п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и т.п. Таким образом, если затраты на оплату услуг хостинга сторонней организации носят производственный характер, направлены на получение дохода и документально подтверждены (то есть фактически соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ), то их можно учесть при определении облагаемой базы по УСНО.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Согласно п. 2 ст. 346.16 материальные расходы "упрощенцы" принимают к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ. Поэтому к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) "упрощенцы" могут отнести поименованные в п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и т.п. Таким образом, если затраты на оплату услуг хостинга сторонней организации носят производственный характер, направлены на получение дохода и документально подтверждены (то есть фактически соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ), то их можно учесть при определении облагаемой базы по УСНО.
Готовое решение: Как в учете учреждения отражать спецодежду
(КонсультантПлюс, 2026)или отражаете списание спецодежды. Например, если по результатам оценки износа установлен факт ее непригодности к эксплуатации и, как следствие, несоответствие критерию отнесения имущества к основным средствам для целей налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2026)или отражаете списание спецодежды. Например, если по результатам оценки износа установлен факт ее непригодности к эксплуатации и, как следствие, несоответствие критерию отнесения имущества к основным средствам для целей налогового учета.
Статья: "Упрощенный" бухучет в турагентстве
(Козырева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Четвертое условие: размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) <2> за предыдущий год (без НДС) не должен превышать 400 млн руб. (см. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556). Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость ОС и НМА) <3> также входит в число критериев отнесения компании к категории субъектов малого предпринимательства, однако применяется по выбору (либо выручка, либо стоимость активов), кроме того, предельные значения этого показателя еще не утверждены. Поэтому остается принимать во внимание только размер выручки. Как видим, он гораздо выше лимита, предоставляющего право на применение УСНО. Кроме того, "упрощенец" контролирует общий размер доходов, а не только выручку от реализации товаров, работ, услуг, и делает это в течение отчетного (налогового) периода.
(Козырева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Четвертое условие: размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) <2> за предыдущий год (без НДС) не должен превышать 400 млн руб. (см. Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556). Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость ОС и НМА) <3> также входит в число критериев отнесения компании к категории субъектов малого предпринимательства, однако применяется по выбору (либо выручка, либо стоимость активов), кроме того, предельные значения этого показателя еще не утверждены. Поэтому остается принимать во внимание только размер выручки. Как видим, он гораздо выше лимита, предоставляющего право на применение УСНО. Кроме того, "упрощенец" контролирует общий размер доходов, а не только выручку от реализации товаров, работ, услуг, и делает это в течение отчетного (налогового) периода.
Статья: Как признать расходы на утилизацию онлайн-ККТ при УСНО?
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Полный и закрытый перечень расходов, учитываемых "упрощенцами" в налоговой базе, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. И расходы на утилизацию онлайн-ККТ в нем прямо не поименованы. Но! В перечне разрешенных расходов содержатся материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые в силу п. 2 названной статьи принимаются к учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 НК РФ, - конечно, если эти расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Словом, для определения состава материальных расходов, учитываемых при исчислении УСНО, следует руководствоваться перечнем таких расходов, приведенным в ст. 254 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Полный и закрытый перечень расходов, учитываемых "упрощенцами" в налоговой базе, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. И расходы на утилизацию онлайн-ККТ в нем прямо не поименованы. Но! В перечне разрешенных расходов содержатся материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые в силу п. 2 названной статьи принимаются к учету применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 НК РФ, - конечно, если эти расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Словом, для определения состава материальных расходов, учитываемых при исчислении УСНО, следует руководствоваться перечнем таких расходов, приведенным в ст. 254 НК РФ.
Статья: Если онлайн-ККТ пришла в негодность...
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Таким образом, для определения состава материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСНО, налогоплательщикам следует руководствоваться перечнем расходов в ст. 254 НК РФ. Согласно пп. 7 ее п. 1 к материальным расходам могут быть отнесены затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в том числе:
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Таким образом, для определения состава материальных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСНО, налогоплательщикам следует руководствоваться перечнем расходов в ст. 254 НК РФ. Согласно пп. 7 ее п. 1 к материальным расходам могут быть отнесены затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в том числе:
Статья: Новости от 20.09.2019
("Главная книга", 2019, N 19)"Доходно-расходные" упрощенцы вправе уменьшать УСН-базу, в том числе за счет материальных расходов. К таким расходам относятся, в частности, затраты на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС и иные подобные цели).
("Главная книга", 2019, N 19)"Доходно-расходные" упрощенцы вправе уменьшать УСН-базу, в том числе за счет материальных расходов. К таким расходам относятся, в частности, затраты на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС и иные подобные цели).
Статья: Упрощенка-2016: перемены к лучшему (комментарий к Законам от 08.06.2015 N 150-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ, от 06.04.2015 N 84-ФЗ)
("Главная книга", 2016, N 1)(+) Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. <1> (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу <2>). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.
("Главная книга", 2016, N 1)(+) Во-первых, основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. <1> (при условии соответствия иным критериям отнесения к амортизируемому имуществу <2>). Напомним, ранее этот лимит составлял 40 000 руб.