Критерии нма в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии нма в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Что относится к НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Что относится к НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Нематериальные активы (НМА) - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью больше лимита. В бухучете к НМА также относят неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР, но не признают НМА самостоятельно созданные товарные знаки и другие средства индивидуализации (п. п. 4, 8 ФСБУ 14/2022, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Нематериальные активы (НМА) - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью больше лимита. В бухучете к НМА также относят неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР, но не признают НМА самостоятельно созданные товарные знаки и другие средства индивидуализации (п. п. 4, 8 ФСБУ 14/2022, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)ОС или НМА в бухучете не обязательно является амортизируемым с точки зрения НК РФ, потому что в бухгалтерском учете отсутствует стоимостный критерий.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)ОС или НМА в бухучете не обязательно является амортизируемым с точки зрения НК РФ, потому что в бухгалтерском учете отсутствует стоимостный критерий.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
(Консультация эксперта, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
(Консультация эксперта, 2026)Как в целях налога на прибыль учесть расходы на создание брендбука?
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Результаты интеллектуальной деятельности становятся объектами интеллектуальной собственности после того, как на них оформлены правовые документы, то есть если на эти объекты распространено исключительное или иное право, например право, возникающее при заключении лицензионного соглашения (неисключительное), если они отвечают критериям признания НМА. Это положение является новым в учете НМА и позволяет расширить перечень нематериальных активов. В налоговом учете объекты ИС, на которые заключены лицензионные договора, не учитываются как НМА.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Результаты интеллектуальной деятельности становятся объектами интеллектуальной собственности после того, как на них оформлены правовые документы, то есть если на эти объекты распространено исключительное или иное право, например право, возникающее при заключении лицензионного соглашения (неисключительное), если они отвечают критериям признания НМА. Это положение является новым в учете НМА и позволяет расширить перечень нематериальных активов. В налоговом учете объекты ИС, на которые заключены лицензионные договора, не учитываются как НМА.
Вопрос: Что относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2026)К внеоборотным активам относятся (Приложение N 10 к ФСБУ 4/2023, п. 23 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н):
(Консультация эксперта, 2026)К внеоборотным активам относятся (Приложение N 10 к ФСБУ 4/2023, п. 23 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н):
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д., необходимо, если такие расходы непосредственно связаны с разработкой информационной системы, которая будет отвечать критериям признания НМА, установленным ФСБУ 14/2022, с момента начала разработки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, по нашему мнению, выделять и аккумулировать в НМА часть зарплаты (и иных расходов: страховые взносы, аренда, амортизация и т.п.) программистов, которые участвуют в реализации проекта перехода, а также иных сотрудников, которые участвуют в переходе на 1С в части консультаций программистов, тестирования функционала и т.д., необходимо, если такие расходы непосредственно связаны с разработкой информационной системы, которая будет отвечать критериям признания НМА, установленным ФСБУ 14/2022, с момента начала разработки.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по НМА
(КонсультантПлюс, 2026)По амортизационным группам объекты НМА не распределяйте - это не предусмотрено ФСБУ 14/2022. Амортизационные группы установлены для целей налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2026)По амортизационным группам объекты НМА не распределяйте - это не предусмотрено ФСБУ 14/2022. Амортизационные группы установлены для целей налогового учета.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- осуществлять модернизацию производственного процесса за счет единовременного списания средств, потраченных на сооружение и изготовление основных средств, а также на самостоятельное создание нематериальных активов.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- осуществлять модернизацию производственного процесса за счет единовременного списания средств, потраченных на сооружение и изготовление основных средств, а также на самостоятельное создание нематериальных активов.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимостной лимит НМА устанавливают исходя из существенности информации о таких активах (п. 7 ФСБУ 14/2022). Например, можно установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 рублей.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимостной лимит НМА устанавливают исходя из существенности информации о таких активах (п. 7 ФСБУ 14/2022). Например, можно установить тот же лимит, который применяется в налоговом учете для отнесения НМА к амортизируемому имуществу, - 100 000 рублей.
Статья: Учет нематериальных активов в налоговом учете: вопросы и нюансы капитализации затрат
(Бурлянд Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Несмотря на то что положения о капитализации затрат в стоимости НМА не являются полностью идентичными в бухгалтерском и налоговом учете, при отсутствии четких критериев в налоговом учете может создаваться ситуация, при которой подходы будут схожими. Например, если налогоплательщик принял решение об увеличении первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском учете, в налоговом учете данные расходы также могут подлежать капитализации.
(Бурлянд Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Несмотря на то что положения о капитализации затрат в стоимости НМА не являются полностью идентичными в бухгалтерском и налоговом учете, при отсутствии четких критериев в налоговом учете может создаваться ситуация, при которой подходы будут схожими. Например, если налогоплательщик принял решение об увеличении первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском учете, в налоговом учете данные расходы также могут подлежать капитализации.