Критерии контролируемых сделок 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии контролируемых сделок 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
Вопрос: Должна ли компания подать уведомление о контролируемой сделке, совершенной с контрагентом из Канады в 2024 г., если сумма дохода по ней составила более 120 млн руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34492 "О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34492 "О признании сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 г., контролируемыми"
Вопрос: Являются ли сделки с иностранным взаимозависимым лицом контролируемыми вне зависимости от суммы сделки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Уведомление обо всех совершенных вами за 2023 г. контролируемых сделках направьте в свою ИФНС не позднее 20.05.2024.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Уведомление обо всех совершенных вами за 2023 г. контролируемых сделках направьте в свою ИФНС не позднее 20.05.2024.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)15. Квалифицирующими признаками сделок, при наличии которых к контролирующему лицу может быть применена презумпция доведения до банкротства, являются значимость этих сделок для должника (применительно к масштабам его деятельности) и одновременно их существенная убыточность в контексте отношений "должник (его конкурсная масса) - кредиторы", т.е. направленность сделок на причинение существенного вреда кредиторам путем безосновательного, не имеющего разумного экономического обоснования уменьшения (обременения) конкурсной массы. Такая противоправная направленность сделок должна иметь место на момент их совершения. При этом сама по себе убыточность заключенной контролирующим лицом сделки не может служить безусловным подтверждением наличия основания для привлечения к субсидиарной ответственности.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)15. Квалифицирующими признаками сделок, при наличии которых к контролирующему лицу может быть применена презумпция доведения до банкротства, являются значимость этих сделок для должника (применительно к масштабам его деятельности) и одновременно их существенная убыточность в контексте отношений "должник (его конкурсная масса) - кредиторы", т.е. направленность сделок на причинение существенного вреда кредиторам путем безосновательного, не имеющего разумного экономического обоснования уменьшения (обременения) конкурсной массы. Такая противоправная направленность сделок должна иметь место на момент их совершения. При этом сама по себе убыточность заключенной контролирующим лицом сделки не может служить безусловным подтверждением наличия основания для привлечения к субсидиарной ответственности.
Вопрос: Иностранный контрагент выплатил штраф за нарушение условий договора. ООО отразило этот штраф во внереализационных доходах. Нужно ли учитывать этот штраф при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Налоговые меры в условиях западных санкций
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 4)Смягчены критерии для признания сделки контролируемой
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 4)Смягчены критерии для признания сделки контролируемой
Вопрос: Кто является взаимозависимым нерезидентом в отношении российской организации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
Вопрос: Наше предприятие - участник свободной экономической зоны. Ни с одним из контрагентов за год не было совершено сделок в размере 1 млрд руб. Внешнеэкономическую деятельность предприятие не ведет. Должно ли оно подавать отчет о контролируемых сделках?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
Вопрос: Что такое контролируемые сделки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Если соблюдены условия п. 1 ст. 105.14 НК РФ (совершены сделки со взаимозависимыми лицами или приравненными к ним), то необходимо установить критерии, по которым нужно определить, относятся сделки, совершенные вами, к контролируемым или нет.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Если соблюдены условия п. 1 ст. 105.14 НК РФ (совершены сделки со взаимозависимыми лицами или приравненными к ним), то необходимо установить критерии, по которым нужно определить, относятся сделки, совершенные вами, к контролируемым или нет.
Вопрос: Нужно ли подавать уведомление о признании сделок контролируемыми по ст. 105 НК РФ, если контрагент - резидент офшорной зоны, но сумма сделки не превысила 120 млн руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую