Критерии благонадежности контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии благонадежности контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 15АП-16595/2024, 15АП-17493/2024 по делу N А53-35575/2023
Требование: О признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения о принятии обеспечительных мер, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено в части.Принимая во внимание вышеизложенное, суд верно признал, что материалами дела не подтверждается, что ООО "КОЛОР" отвечает выработанным практикой налогового контроля критериям "фирм-однодневок". Налогоплательщиком произведены достаточные мероприятия по проверке благонадежности спорного контрагента, условия сделок позволяли минимизировать риски, поскольку предусматривали оплату работ после их полного выполнения.
Требование: О признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения о принятии обеспечительных мер, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Решение: Требование удовлетворено в части.Принимая во внимание вышеизложенное, суд верно признал, что материалами дела не подтверждается, что ООО "КОЛОР" отвечает выработанным практикой налогового контроля критериям "фирм-однодневок". Налогоплательщиком произведены достаточные мероприятия по проверке благонадежности спорного контрагента, условия сделок позволяли минимизировать риски, поскольку предусматривали оплату работ после их полного выполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комплаенс налоговых рисков, защиты информации и другие виды: основные тренды и требования в бизнес-процессах
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Напомним, что в основу положена необходимость оценки благонадежности контрагентов по достаточно формализованным критериям с целью определения недобросовестных с налоговой точки зрения контрагентов, заключение договоров с которыми может привести к судебным тяжбам с налоговыми органами.
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Напомним, что в основу положена необходимость оценки благонадежности контрагентов по достаточно формализованным критериям с целью определения недобросовестных с налоговой точки зрения контрагентов, заключение договоров с которыми может привести к судебным тяжбам с налоговыми органами.
Статья: Благонадежность контрагентов: конфликт регулирования и его технологическая гармонизация
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Указанный стандарт предполагает проведение оценки контрагентов по совокупности критериев, обеспечивающей определение обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, что позволит существенно снизить риски участия в налоговых спорах. Контролирующий орган не ограничивает число и содержание критериев, по которым налогоплательщик будет осуществлять оценку благонадежности своих контрагентов. Исходя из этого, сформировался ряд ключевых категорий рисков, возникающих в процессе взаимодействия с контрагентом:
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Указанный стандарт предполагает проведение оценки контрагентов по совокупности критериев, обеспечивающей определение обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, что позволит существенно снизить риски участия в налоговых спорах. Контролирующий орган не ограничивает число и содержание критериев, по которым налогоплательщик будет осуществлять оценку благонадежности своих контрагентов. Исходя из этого, сформировался ряд ключевых категорий рисков, возникающих в процессе взаимодействия с контрагентом:
Нормативные акты
"Рекомендации ФАС России по разработке и применению коммерческих политик хозяйствующими субъектами, занимающими доминирующее положение на рынках лекарственных средств и рынках медицинских изделий"
(одобрены Президиумом ФАС России 17.06.2015)Кроме того, Региональные правила должны были включать в себя в том числе надлежащую проверку и установление индикаторов риска (процесс внутреннего утверждения и проверки третьих лиц, процесс получения необходимой информации от третьих лиц для проведения надлежащей проверки, список факторов риска и соответствующих индикаторов риска, с помощью которых будет определяться, какие правила надлежащей проверки используются, процесс проверки списка рекомендаций), критерии оценки рисков для надлежащей проверки, процедуру оценки благонадежности и одобрения контрагента (процесс установления и рассмотрения критериев оценки), процесс одобрения и утверждения. Процедуры комплексной проверки контрагента и иные представленные ЗАО Компания "Бакстер" в ФАС России документы не содержат критериев выбора и одобрения дистрибьютора, сроков и процедуры рассмотрения предложений, порядка и условий работы с ним и прекращения дистрибьюторских отношений, критериев принятия того или иного решения, сроков принятия решений. В связи с этим потенциальному контрагенту оценить возможность своего соответствия требованиям дистрибьютора, а также условий работы дистрибьюторов не представляется возможным.
(одобрены Президиумом ФАС России 17.06.2015)Кроме того, Региональные правила должны были включать в себя в том числе надлежащую проверку и установление индикаторов риска (процесс внутреннего утверждения и проверки третьих лиц, процесс получения необходимой информации от третьих лиц для проведения надлежащей проверки, список факторов риска и соответствующих индикаторов риска, с помощью которых будет определяться, какие правила надлежащей проверки используются, процесс проверки списка рекомендаций), критерии оценки рисков для надлежащей проверки, процедуру оценки благонадежности и одобрения контрагента (процесс установления и рассмотрения критериев оценки), процесс одобрения и утверждения. Процедуры комплексной проверки контрагента и иные представленные ЗАО Компания "Бакстер" в ФАС России документы не содержат критериев выбора и одобрения дистрибьютора, сроков и процедуры рассмотрения предложений, порядка и условий работы с ним и прекращения дистрибьюторских отношений, критериев принятия того или иного решения, сроков принятия решений. В связи с этим потенциальному контрагенту оценить возможность своего соответствия требованиям дистрибьютора, а также условий работы дистрибьюторов не представляется возможным.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)<2> Получение юридическим лицом банковской гарантии свидетельствует о его благонадежности и подтверждает статус реального участника гражданско-правовых отношений, поскольку организация, которой может быть выдана гарантия, должна соответствовать ряду критериев: иметь подтверждение своего финансового состояния и опыт выполнения государственных контрактов.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)<2> Получение юридическим лицом банковской гарантии свидетельствует о его благонадежности и подтверждает статус реального участника гражданско-правовых отношений, поскольку организация, которой может быть выдана гарантия, должна соответствовать ряду критериев: иметь подтверждение своего финансового состояния и опыт выполнения государственных контрактов.
Статья: Законопроект о выписках ФНС: помощь в проверке контрагентов или новые риски для бизнеса?
(Галияхметов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Предполагается, что этот сервис поможет компаниям оценивать благонадежность контрагентов, в том числе при проведении закупок. Для государства сервис, например, может помочь нивелировать риски, связанные с неисполнением обязательств по госконтрактам.
(Галияхметов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Предполагается, что этот сервис поможет компаниям оценивать благонадежность контрагентов, в том числе при проведении закупок. Для государства сервис, например, может помочь нивелировать риски, связанные с неисполнением обязательств по госконтрактам.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Однако на официальном сайте ФНС России опубликована статья от 22.09.2019 "Должная осмотрительность" при выборе контрагента. Возможные инструменты проверки благонадежности потенциального поставщика" <5>. Согласно информации, приведенной в статье, налоговые органы рекомендуют проявлять должную осмотрительность путем личного взаимодействия с руководящими лицами контрагентов или лицами, уполномоченными заключать договоры, а также путем запроса учредительных документов организации и паспорта лица, заключающего договор от имени контрагента. Также в статье рекомендуется проверять репутацию контрагента путем использования информации из открытых источников в сети Интернет и приведен перечень таких источников. По нашему мнению, указанные варианты действий потенциально могут свидетельствовать лишь о формальном проявлении должной осмотрительности. Нельзя не заметить, что уставные документы организации и паспорт лица, заключающего договор, не являются подтверждением реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности этой организации, т.е. указанные документы не могут быть подтверждением того, что контрагент имеет возможность отвечать по обязательствам при заключении договора, а также на их основании нельзя утверждать о том, что в предстоящих периодах контрагент будет способен нести ответственность за своих контрагентов вниз по цепочке взаимоотношений.
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)Однако на официальном сайте ФНС России опубликована статья от 22.09.2019 "Должная осмотрительность" при выборе контрагента. Возможные инструменты проверки благонадежности потенциального поставщика" <5>. Согласно информации, приведенной в статье, налоговые органы рекомендуют проявлять должную осмотрительность путем личного взаимодействия с руководящими лицами контрагентов или лицами, уполномоченными заключать договоры, а также путем запроса учредительных документов организации и паспорта лица, заключающего договор от имени контрагента. Также в статье рекомендуется проверять репутацию контрагента путем использования информации из открытых источников в сети Интернет и приведен перечень таких источников. По нашему мнению, указанные варианты действий потенциально могут свидетельствовать лишь о формальном проявлении должной осмотрительности. Нельзя не заметить, что уставные документы организации и паспорт лица, заключающего договор, не являются подтверждением реальности ведения финансово-хозяйственной деятельности этой организации, т.е. указанные документы не могут быть подтверждением того, что контрагент имеет возможность отвечать по обязательствам при заключении договора, а также на их основании нельзя утверждать о том, что в предстоящих периодах контрагент будет способен нести ответственность за своих контрагентов вниз по цепочке взаимоотношений.