Критерии безнадежной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии безнадежной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, любая задолженность, отвечающая установленным критериям безнадежного долга, при ее списании, может быть учтена налогоплательщиком в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, любая задолженность, отвечающая установленным критериям безнадежного долга, при ее списании, может быть учтена налогоплательщиком в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отказ в госрегистрации создания юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)...как верно указал суд... обстоятельства в отношении ООО... (исключение из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица при наличии у него задолженности, признанной безнадежной к взысканию) являются фактом, препятствующим осуществлению действий по созданию и регистрации обществом нового юридического лица... так как Закон... не содержит положений (исключений), предусматривающих возможность снятия ограничений, установленных абзацем 2 подпункта "ф" пункта 1 статьи 23 Закона о государственной регистрации.
(КонсультантПлюс, 2026)...как верно указал суд... обстоятельства в отношении ООО... (исключение из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица при наличии у него задолженности, признанной безнадежной к взысканию) являются фактом, препятствующим осуществлению действий по созданию и регистрации обществом нового юридического лица... так как Закон... не содержит положений (исключений), предусматривающих возможность снятия ограничений, установленных абзацем 2 подпункта "ф" пункта 1 статьи 23 Закона о государственной регистрации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Критерии безнадежной задолженности приведены в п. 2 ст. 266 НК РФ:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Критерии безнадежной задолженности приведены в п. 2 ст. 266 НК РФ:
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признается безнадежным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых не наступила на момент списания этой задолженности.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не признается безнадежным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых не наступила на момент списания этой задолженности.
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)8.1. Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)8.1. Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)При истечении срока исковой давности задолженность подрядчика признается безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Отметим: в отличие от критериев признания задолженности сомнительной, положения о признании долга безнадежным не содержат указаний, что задолженность должна быть связана с реализацией товаров, работ, услуг. Следовательно, рассматриваемая задолженность подрядчика включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013.
(Консультация эксперта, 2026)При истечении срока исковой давности задолженность подрядчика признается безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Отметим: в отличие от критериев признания задолженности сомнительной, положения о признании долга безнадежным не содержат указаний, что задолженность должна быть связана с реализацией товаров, работ, услуг. Следовательно, рассматриваемая задолженность подрядчика включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013.
Вопрос: Как организовать систему управления дебиторской задолженностью?
(Консультация эксперта, 2026)кредитной политики, позволяющей максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
(Консультация эксперта, 2026)кредитной политики, позволяющей максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж;
Готовое решение: Как учреждению списать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)без привлечения забалансового счета 04 - если нет оснований для возобновления процедуры взыскания и такая задолженность соответствует критериям безнадежного долга.
(КонсультантПлюс, 2026)без привлечения забалансового счета 04 - если нет оснований для возобновления процедуры взыскания и такая задолженность соответствует критериям безнадежного долга.
Вопрос: О признании задолженности безнадежной при ее списании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-03-06/1/119236)Положения статьи 266 Кодекса содержат специальное определение понятия "безнадежный долг", а также критерии отнесения задолженности к безнадежной, используемые налогоплательщиками налога на прибыль для целей главы 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-03-06/1/119236)Положения статьи 266 Кодекса содержат специальное определение понятия "безнадежный долг", а также критерии отнесения задолженности к безнадежной, используемые налогоплательщиками налога на прибыль для целей главы 25 Кодекса.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете суммы НДС при списании дебиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам)?
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока исковой давности, а также когда задолженность становится нереальной для взыскания, она подлежит списанию с баланса (п. 77 Положения). Что такое нереальная ко взысканию задолженность, нормативными актами по бухгалтерскому учету не определено. Рекомендуем во избежание разниц применять критерии безнадежной задолженности, установленные налоговым законодательством (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.06.2020 N 03-03-06/2/53789):
(Консультация эксперта, 2026)По истечении срока исковой давности, а также когда задолженность становится нереальной для взыскания, она подлежит списанию с баланса (п. 77 Положения). Что такое нереальная ко взысканию задолженность, нормативными актами по бухгалтерскому учету не определено. Рекомендуем во избежание разниц применять критерии безнадежной задолженности, установленные налоговым законодательством (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.06.2020 N 03-03-06/2/53789):
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096 <Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую - сомнительной?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым (Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276). И списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя (Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым (Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276). И списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя (Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939).
Вопрос: Об учете заблокированных активов на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в качестве сомнительного долга либо безнадежной дебиторской задолженности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.04.2023 N 03-03-06/1/30736)Учитывая указанное, если задолженность соответствует критериям сомнительного долга, то она участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.
(Письмо Минфина России от 06.04.2023 N 03-03-06/1/30736)Учитывая указанное, если задолженность соответствует критериям сомнительного долга, то она участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827)Безнадежным долгом не может быть признана задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых на момент списания этой задолженности не наступила. Означает ли это, что под запрет на учет в составе безнадежных долгов подпадет часть дебиторской задолженности, приходящаяся на положительную курсовую разницу, которая в связи с временным порядком учета курсовых разниц еще не была признана в качестве дохода?
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827)Безнадежным долгом не может быть признана задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых на момент списания этой задолженности не наступила. Означает ли это, что под запрет на учет в составе безнадежных долгов подпадет часть дебиторской задолженности, приходящаяся на положительную курсовую разницу, которая в связи с временным порядком учета курсовых разниц еще не была признана в качестве дохода?
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 8.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) задолженность по ссудам признается безнадежной, в случае если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5% собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с п. 8.1 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) задолженность по ссудам признается безнадежной, в случае если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата. Кредитная организация в соответствии с внутренними документами может устанавливать дополнительные критерии признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5% собственных средств (капитала) кредитной организации, и порядок принятия решений органами управления кредитной организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку положения о признании долга безнадежным не содержат указания на то, что задолженность должна быть связана с реализацией товаров (работ, услуг) (в отличие от критериев признания задолженности сомнительной), задолженность банка может быть включена в состав внереализационных расходов организации как сумма безнадежного долга на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Такой же вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку положения о признании долга безнадежным не содержат указания на то, что задолженность должна быть связана с реализацией товаров (работ, услуг) (в отличие от критериев признания задолженности сомнительной), задолженность банка может быть включена в состав внереализационных расходов организации как сумма безнадежного долга на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Такой же вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 N 4580/14 по делу N А27-1862/2013.