Кредиторская задолженность при реорганизации в форме выделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредиторская задолженность при реорганизации в форме выделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было реорганизовано в форме выделения из него вновь создаваемого юридического лица. При выделении вновь создаваемому юридическому лицу были переданы запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Налоговый орган доначислил обществу НДС на стоимость переданных запасов, указав на их безвозмездную реализацию, поскольку отсутствуют документы об их принятии на учет выделенным юридическим лицом. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что налогоплательщиком представлены надлежащие документы, подтверждающие факт передачи ТМЦ выделяемой организации, списание налогоплательщиком в производство спорного объема ТМЦ, а также нахождение его на остатках общества налоговым органом не установлено, как и не установлены обстоятельства, свидетельствующие о реализации указанных ТМЦ иным лицам. Суд указал на противоречивость доводов налогового органа, который, с одной стороны, указывает на нереальность передачи ТМЦ, а с другой стороны, полагает, что налогоплательщик реализовал их на безвозмездной основе, что в силу п. 1 ст. 154 НК РФ является объектом обложения НДС, при том что данный вывод мог быть сделан только при наличии реальной передачи ТМЦ в отсутствие встречного обеспечения. Ссылка налогового органа на показания руководителя выделенного общества, который сообщил, что организацией никогда не руководил, документов никаких не подписывал, сделок ни с кем не заключал, налогоплательщик ему не знаком, никакое имущество от него он не принимал, подпись на передаточном акте своей не признал, отклонена судом, поскольку во всех представленных документах стоит подпись данного лица, почерковедческая экспертиза в ходе налоговой проверки не проводилась, ходатайств о ее проведении в рамках судебного разбирательства не заявлялось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было реорганизовано в форме выделения из него вновь создаваемого юридического лица. При выделении вновь создаваемому юридическому лицу были переданы запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Налоговый орган доначислил обществу НДС на стоимость переданных запасов, указав на их безвозмездную реализацию, поскольку отсутствуют документы об их принятии на учет выделенным юридическим лицом. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что налогоплательщиком представлены надлежащие документы, подтверждающие факт передачи ТМЦ выделяемой организации, списание налогоплательщиком в производство спорного объема ТМЦ, а также нахождение его на остатках общества налоговым органом не установлено, как и не установлены обстоятельства, свидетельствующие о реализации указанных ТМЦ иным лицам. Суд указал на противоречивость доводов налогового органа, который, с одной стороны, указывает на нереальность передачи ТМЦ, а с другой стороны, полагает, что налогоплательщик реализовал их на безвозмездной основе, что в силу п. 1 ст. 154 НК РФ является объектом обложения НДС, при том что данный вывод мог быть сделан только при наличии реальной передачи ТМЦ в отсутствие встречного обеспечения. Ссылка налогового органа на показания руководителя выделенного общества, который сообщил, что организацией никогда не руководил, документов никаких не подписывал, сделок ни с кем не заключал, налогоплательщик ему не знаком, никакое имущество от него он не принимал, подпись на передаточном акте своей не признал, отклонена судом, поскольку во всех представленных документах стоит подпись данного лица, почерковедческая экспертиза в ходе налоговой проверки не проводилась, ходатайств о ее проведении в рамках судебного разбирательства не заявлялось.
Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2021 N 305-ЭС21-2477 по делу N А40-64667/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении заявления о замене ответчика в порядке процессуального правопреемства, так как установлено, что к указанному истцом лицу не могли перейти права и обязанности ответчика на здание, в связи с арендой которого на стороне ответчика возникла задолженность перед истцом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления общества "Хостель" в привлечении общества "Арлек" к солидарной ответственности по установленному решением от 12.12.2017 обязательству общества "Кремна", суд первой инстанции руководствовался статьей 48 АПК РФ, статьями 58 - 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, приведенными в пункте 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", принял во внимание правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенную в постановлении от 28.05.2013 N 16246/12, и исходил из следующего: во время исполнительного производства по настоящему делу произошла реорганизация ответчика в форме выделения из него общества "Арлек", при этом согласно разделительному балансу у общества "Кремна" осталась кредиторская задолженность перед истцом, а также в его собственности осталось и спорное здание с произведенными истцом неотделимыми улучшениями; истец не доказал, что ответчик при реорганизации недобросовестно распределил активы и обязательства реорганизуемых юридических лиц, что могло бы привести к существенному нарушению интересов кредиторов; следовательно, не имеется оснований для привлечения общества "Арлек" к солидарной ответственности по установленному решением от 12.12.2017 обязательству общества "Кремна".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении заявления о замене ответчика в порядке процессуального правопреемства, так как установлено, что к указанному истцом лицу не могли перейти права и обязанности ответчика на здание, в связи с арендой которого на стороне ответчика возникла задолженность перед истцом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления общества "Хостель" в привлечении общества "Арлек" к солидарной ответственности по установленному решением от 12.12.2017 обязательству общества "Кремна", суд первой инстанции руководствовался статьей 48 АПК РФ, статьями 58 - 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, приведенными в пункте 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", принял во внимание правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, приведенную в постановлении от 28.05.2013 N 16246/12, и исходил из следующего: во время исполнительного производства по настоящему делу произошла реорганизация ответчика в форме выделения из него общества "Арлек", при этом согласно разделительному балансу у общества "Кремна" осталась кредиторская задолженность перед истцом, а также в его собственности осталось и спорное здание с произведенными истцом неотделимыми улучшениями; истец не доказал, что ответчик при реорганизации недобросовестно распределил активы и обязательства реорганизуемых юридических лиц, что могло бы привести к существенному нарушению интересов кредиторов; следовательно, не имеется оснований для привлечения общества "Арлек" к солидарной ответственности по установленному решением от 12.12.2017 обязательству общества "Кремна".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль: нестандартные кейсы при реорганизации АО, уведомлении акционеров, аренде
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Акционерное общество реорганизовано в форме выделения. К выделенному акционерному обществу перешли права и обязанности по дебиторской и кредиторской задолженности реорганизованного акционерного общества. Будет ли такая дебиторская (кредиторская) задолженность признаваться дебиторской (кредиторской) задолженностью выделенного акционерного общества для целей налогообложения прибыли организаций?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Акционерное общество реорганизовано в форме выделения. К выделенному акционерному обществу перешли права и обязанности по дебиторской и кредиторской задолженности реорганизованного акционерного общества. Будет ли такая дебиторская (кредиторская) задолженность признаваться дебиторской (кредиторской) задолженностью выделенного акционерного общества для целей налогообложения прибыли организаций?
"Учет и анализ банкротств: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)Формами реорганизации, согласно ГК РФ, могут быть слияние и присоединение, разделение и выделение, преобразование. На практике хозяйствующие субъекты осуществляют реорганизацию в форме выделения или разделения. В этих случаях выделяются не только имущество, но и обязательства, т.е. распределение имущества, дебиторской и кредиторской задолженности между создаваемыми в результате реорганизации обществами осуществляется в пропорциях, определяемых акционерами, без учета мнения третьих лиц (в том числе кредиторов).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Астраханцева И.А., Кукукина И.Г.)
("ИНФРА-М", 2021)Формами реорганизации, согласно ГК РФ, могут быть слияние и присоединение, разделение и выделение, преобразование. На практике хозяйствующие субъекты осуществляют реорганизацию в форме выделения или разделения. В этих случаях выделяются не только имущество, но и обязательства, т.е. распределение имущества, дебиторской и кредиторской задолженности между создаваемыми в результате реорганизации обществами осуществляется в пропорциях, определяемых акционерами, без учета мнения третьих лиц (в том числе кредиторов).
Нормативные акты
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 04.07.2022)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)копия передаточного акта в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме разделения или выделения. При этом копии актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, первичных учетных документов по материальным ценностям (актов (накладных) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и другого), перечней (описей) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации, расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей, а также иных приложений к передаточному акту могут не представляться.
(ред. от 04.07.2022)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)копия передаточного акта в случае, если акции подлежат размещению при реорганизации в форме разделения или выделения. При этом копии актов (описей) инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемого юридического лица, первичных учетных документов по материальным ценностям (актов (накладных) приемки-передачи основных средств, материально-производственных запасов и другого), перечней (описей) иного имущества, подлежащего приемке-передаче при реорганизации, расшифровок (описей) кредиторской и дебиторской задолженностей, а также иных приложений к передаточному акту могут не представляться.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к учету финансового результата учреждения, в части расходов, при реорганизации, в том числе по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем разделения, выделения отражается по кредиту 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120000 "Расходы текущего финансового года", 040150000 "Расходы будущих периодов".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к учету финансового результата учреждения, в части расходов, при реорганизации, в том числе по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем разделения, выделения отражается по кредиту 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120000 "Расходы текущего финансового года", 040150000 "Расходы будущих периодов".