КредитОрская задолженность по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу КредитОрская задолженность по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не включил в состав доходов по налогу на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность по займам ликвидированного кредитора (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не включил в состав доходов по налогу на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность по займам ликвидированного кредитора (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационные доходы на сумму кредиторской задолженности по договорам займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Порядок списания кредиторской задолженности по полученным займам в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в учете списание кредиторской задолженности по займу в случае прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в учете списание кредиторской задолженности по займу в случае прощения долга
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
(ред. от 28.11.2025)7) доходы в виде сумм кредиторской задолженности по займам, кредитам и другим долговым обязательствам (включая задолженность по уплате процентов), списанной в связи с прощением долга либо по иным основаниям, если соответствующие заемные средства были привлечены для финансирования деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Обязательства экономического субъекта - это отражаемые в его бухгалтерском балансе долги (обязанности): кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, капиталы (уставный, складочный и др.), резервы.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Обязательства экономического субъекта - это отражаемые в его бухгалтерском балансе долги (обязанности): кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, капиталы (уставный, складочный и др.), резервы.
Готовое решение: Как новому должнику учитывать перевод долга от поставщика (подрядчика, исполнителя)
(КонсультантПлюс, 2025)На дату вступления в силу соглашения о переводе долга отразите погашение кредиторской задолженности по договору займа (по основной сумме займа и по процентам, начисленным, но не уплаченным на эту дату) и возникновение задолженности перед кредитором первоначального должника:
(КонсультантПлюс, 2025)На дату вступления в силу соглашения о переводе долга отразите погашение кредиторской задолженности по договору займа (по основной сумме займа и по процентам, начисленным, но не уплаченным на эту дату) и возникновение задолженности перед кредитором первоначального должника:
Статья: Расходные обязательства в системе финансовых обязательств: проблемы теории и практики
(Забралова О.С.)
("Финансовое право", 2022, N 3)Кроме того, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств представляют понимание данных обязательств через совокупность кредиторской задолженности, кредитов банков, займов и резервов <9>. Данный подход созвучен тому, который предлагается МСФО.
(Забралова О.С.)
("Финансовое право", 2022, N 3)Кроме того, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств представляют понимание данных обязательств через совокупность кредиторской задолженности, кредитов банков, займов и резервов <9>. Данный подход созвучен тому, который предлагается МСФО.
Готовое решение: Как отражать операции с облигациями в бухгалтерском учете организации-эмитента
(КонсультантПлюс, 2025)Для привлечения дополнительного финансирования организации могут выпускать и размещать облигации. Обязательства по возврату финансирования учитывают как кредиторскую задолженность по полученным займам.
(КонсультантПлюс, 2025)Для привлечения дополнительного финансирования организации могут выпускать и размещать облигации. Обязательства по возврату финансирования учитывают как кредиторскую задолженность по полученным займам.
Готовое решение: Как отражать в учете прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете на дату прощения долга кредиторская задолженность по договору займа в части процентов, начисленных, но не уплаченных на эту дату, погашается. Она включается в состав прочих доходов (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете на дату прощения долга кредиторская задолженность по договору займа в части процентов, начисленных, но не уплаченных на эту дату, погашается. Она включается в состав прочих доходов (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).
Статья: Учет курсовых разниц в 2022 - 2025 годах
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У предприятия имеется кредиторская задолженность по займу и начисленным процентам перед иностранной организацией. Задолженность предприятием не погашается в связи с введенными санкциями. Существует вероятность, что задолженность останется непогашенной и в 2025 году. Что предприятию делать в 2025 году с накопленными за 2022 - 2024 годы положительными курсовыми разницами и накопленными за 2023 и 2024 годы отрицательными курсовыми разницами, если не будет изменений в законодательстве РФ о налогах и сборах?
(Влад О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)У предприятия имеется кредиторская задолженность по займу и начисленным процентам перед иностранной организацией. Задолженность предприятием не погашается в связи с введенными санкциями. Существует вероятность, что задолженность останется непогашенной и в 2025 году. Что предприятию делать в 2025 году с накопленными за 2022 - 2024 годы положительными курсовыми разницами и накопленными за 2023 и 2024 годы отрицательными курсовыми разницами, если не будет изменений в законодательстве РФ о налогах и сборах?
Статья: Особенности рассмотрения дела о банкротстве гражданина в случае его смерти
(Колесникова С.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)В данном случае на основании материалов наследственного дела суд апелляционной инстанции установил, что А., принимая наследство, был уведомлен нотариусом о кредиторской задолженности наследодателя по договору займа.
(Колесникова С.Г.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)В данном случае на основании материалов наследственного дела суд апелляционной инстанции установил, что А., принимая наследство, был уведомлен нотариусом о кредиторской задолженности наследодателя по договору займа.
Статья: Предоставление займов участниками предпринимательской деятельности в разных формах ведения бизнеса: проблемы юридической квалификации
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)Отметим, что, хотя по общему правилу договор займа конструируется как реальный, т.е. он считается заключенным с момента предоставления денег или вещей, определенных родовыми признаками, как следует из ст. 807 ГК РФ, если заимодавцем в договоре займа является юридическое лицо, договор займа может быть сконструирован как консенсуальный, т.е. заимодавец может принять на себя обязательство предоставлять займы, в том числе при наступлении определенных условий. Если же заимодавцем выступает гражданин, то использование консенсуальной модели прямо запрещается, поскольку императивная норма ст. 807 ГК РФ на этот случай устанавливает реальный характер договора займа. В этом случае никаких изъятий для граждан - участников корпораций закон не устанавливает <9>. На этой особенности договора займа основываются сложности планирования деятельности корпорации на основе займов, предоставленных участниками - физическими лицами. Так, при рассмотрении одного из споров было установлено, что по условиям корпоративного договора стороны (два участника общества с ограниченной ответственностью) договорились о том, что один из них предоставит инвестиционный заем обществу в размере 78,5 млн руб. по договору целевого займа на срок один год, из которых: 33 млн руб. платятся частями по мере согласования твердых цен и условий поставки оборудования, указанного в договоре, целевым займом на приобретение указанного оборудования и 45,5 млн руб. платятся целевым займом на погашение кредиторской задолженности по приложению к договору. Было установлено, что, если эта обязанность не будет выполнена, другой участник приобретает право требовать выкупа доли. Участник не предоставил данный заем, а второй участник предъявил иск об обязании внести инвестиционный заем в общество. Отказывая в иске, суд ссылался на реальный характер договора займа и невозможность изменить это положение в корпоративном договоре <10>.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)Отметим, что, хотя по общему правилу договор займа конструируется как реальный, т.е. он считается заключенным с момента предоставления денег или вещей, определенных родовыми признаками, как следует из ст. 807 ГК РФ, если заимодавцем в договоре займа является юридическое лицо, договор займа может быть сконструирован как консенсуальный, т.е. заимодавец может принять на себя обязательство предоставлять займы, в том числе при наступлении определенных условий. Если же заимодавцем выступает гражданин, то использование консенсуальной модели прямо запрещается, поскольку императивная норма ст. 807 ГК РФ на этот случай устанавливает реальный характер договора займа. В этом случае никаких изъятий для граждан - участников корпораций закон не устанавливает <9>. На этой особенности договора займа основываются сложности планирования деятельности корпорации на основе займов, предоставленных участниками - физическими лицами. Так, при рассмотрении одного из споров было установлено, что по условиям корпоративного договора стороны (два участника общества с ограниченной ответственностью) договорились о том, что один из них предоставит инвестиционный заем обществу в размере 78,5 млн руб. по договору целевого займа на срок один год, из которых: 33 млн руб. платятся частями по мере согласования твердых цен и условий поставки оборудования, указанного в договоре, целевым займом на приобретение указанного оборудования и 45,5 млн руб. платятся целевым займом на погашение кредиторской задолженности по приложению к договору. Было установлено, что, если эта обязанность не будет выполнена, другой участник приобретает право требовать выкупа доли. Участник не предоставил данный заем, а второй участник предъявил иск об обязании внести инвестиционный заем в общество. Отказывая в иске, суд ссылался на реальный характер договора займа и невозможность изменить это положение в корпоративном договоре <10>.
Статья: Управленческий анализ рентабельности собственного и инвестированного капитала: методика и информационное обеспечение на основе МСФО
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)В статье исследуются проблемы анализа рентабельности собственного и инвестированного капитала на основе модификаций модели Дюпона. Рассматриваются вопросы отражения дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений и краткосрочных кредитов и займов, оценки финансового и операционного рычагов, а также оборачиваемости активов в анализе рентабельности. Формулируются требования, предъявляемые к системам показателей рентабельности в управленческом анализе. При помощи приемов удлинения и расширения детерминированных факторных систем строится структурная модель рентабельности собственного капитала, которая может использоваться в управленческом анализе. Особо рассматриваются ограничения возможностей управленческого анализа рентабельности по данным отчетности, составленной на основе МСФО. Наиболее серьезным ограничением является слабая совместимость МСФО с директ-костингом и его позднейшими модификациями, в частности с управленческим учетом по ТОС. Также рассматриваются ограничения, связанные с проблемами капитализации процентов по кредитам и займам, начисления процентов по товарным кредитам и процентов с предоплаты, а также процентов с активов по договору при признании выручки в течение периода.
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)В статье исследуются проблемы анализа рентабельности собственного и инвестированного капитала на основе модификаций модели Дюпона. Рассматриваются вопросы отражения дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений и краткосрочных кредитов и займов, оценки финансового и операционного рычагов, а также оборачиваемости активов в анализе рентабельности. Формулируются требования, предъявляемые к системам показателей рентабельности в управленческом анализе. При помощи приемов удлинения и расширения детерминированных факторных систем строится структурная модель рентабельности собственного капитала, которая может использоваться в управленческом анализе. Особо рассматриваются ограничения возможностей управленческого анализа рентабельности по данным отчетности, составленной на основе МСФО. Наиболее серьезным ограничением является слабая совместимость МСФО с директ-костингом и его позднейшими модификациями, в частности с управленческим учетом по ТОС. Также рассматриваются ограничения, связанные с проблемами капитализации процентов по кредитам и займам, начисления процентов по товарным кредитам и процентов с предоплаты, а также процентов с активов по договору при признании выручки в течение периода.
Статья: Заламинированные доказательства
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 2)Судебная практика. Кредитор пытался добиться включения в реестр требований кредиторов фиктивной задолженности по договорам займа, которые он оформил с должником. Сами договоры и долговые расписки к ним кредитор заламинировал и в таком виде представил в материалы дела для подтверждения заявленных требований. Суд, оценивая представленные доказательства, указал, что ламинирование данных документов общепринятой практикой в деловом обороте не является. Ламинирование представляет собой термическое воздействие на документ, изменяющее физико-химические свойства его реквизитов (испарение летучих компонентов и их деструкция <2> с эффектом искусственного старения документов). Оно препятствует объективной проверке подлинности документов, исключает верификацию на предмет достоверности. В связи с этим документы на предмет их подлинности и достоверности проверить нельзя.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 2)Судебная практика. Кредитор пытался добиться включения в реестр требований кредиторов фиктивной задолженности по договорам займа, которые он оформил с должником. Сами договоры и долговые расписки к ним кредитор заламинировал и в таком виде представил в материалы дела для подтверждения заявленных требований. Суд, оценивая представленные доказательства, указал, что ламинирование данных документов общепринятой практикой в деловом обороте не является. Ламинирование представляет собой термическое воздействие на документ, изменяющее физико-химические свойства его реквизитов (испарение летучих компонентов и их деструкция <2> с эффектом искусственного старения документов). Оно препятствует объективной проверке подлинности документов, исключает верификацию на предмет достоверности. В связи с этим документы на предмет их подлинности и достоверности проверить нельзя.