Кредитно-обесцененные ссуды
Подборка наиболее важных документов по запросу Кредитно-обесцененные ссуды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вопросах и предложениях кредитных организаций по бухгалтерскому учету.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)Предлагается выработать единый подход по учету кредитно-обесцененных ссуд - выпустить разъяснение Банка России или внести изменения в Положение N 605-П.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)Предлагается выработать единый подход по учету кредитно-обесцененных ссуд - выпустить разъяснение Банка России или внести изменения в Положение N 605-П.
"Бюджетное право: Учебник"
(под ред. Н.А. Саттаровой)
("Деловой двор", 2009)е) выбытие финансовых активов - выбытие со счетов бюджетов; уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале; уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; уменьшение стоимости иных финансовых активов; уменьшение прочей дебиторской задолженности;
(под ред. Н.А. Саттаровой)
("Деловой двор", 2009)е) выбытие финансовых активов - выбытие со счетов бюджетов; уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале; уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; уменьшение стоимости иных финансовых активов; уменьшение прочей дебиторской задолженности;
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.04.2007 N 63-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации"уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
Информационное письмо Банка России от 25.05.2021 N ИН-03-40/33
"О подходах к оценке величины резервов на возможные потери в отношении ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности"Банк России при проведении оценки кредитного риска в соответствии с пунктом 9.1 Положения N 590-П <1> по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, оцениваемым на индивидуальной основе (далее - ссуды), будет обращать внимание на ссуды, классифицированные выше, чем в IV категорию качества, в том числе с учетом информации об иных существенных факторах, указанных в подпункте 3.9.3 пункта 3.9 Положения N 590-П и внутренних документах кредитных организаций <2>, если эти ссуды являются кредитно-обесцененными <3> в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) (далее - обесцененные ссуды), учитывая следующие факторы:
"О подходах к оценке величины резервов на возможные потери в отношении ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности"Банк России при проведении оценки кредитного риска в соответствии с пунктом 9.1 Положения N 590-П <1> по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, оцениваемым на индивидуальной основе (далее - ссуды), будет обращать внимание на ссуды, классифицированные выше, чем в IV категорию качества, в том числе с учетом информации об иных существенных факторах, указанных в подпункте 3.9.3 пункта 3.9 Положения N 590-П и внутренних документах кредитных организаций <2>, если эти ссуды являются кредитно-обесцененными <3> в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) (далее - обесцененные ссуды), учитывая следующие факторы:
Вопрос: ...Об отражении в формах 0409806 и 0409807 процентов, начисленных до 01.01.2019 по кредитам, обесцененным после первоначального признания.
(Письмо Банка России от 01.11.2019 N 41-3-3-2/1281)В отношении порядка составления и раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в 2019 году полагаем необходимым отметить следующее. В соответствии с п. 3 Порядка составления и представления форм 0409806 и 0409807 в случаях изменения порядка бухгалтерского учета отдельных видов операций в целях обеспечения сопоставимости данных отчетного периода текущего года и соответствующих данных прошлого года банк должен предоставлять информацию о пересчитанных показателях указанных форм исходя из условий (алгоритмов) текущего года. Таким образом, начиная с отчетности за I квартал 2019 года в промежуточной отчетности проценты, начисленные до 01.01.2019, в том числе по кредитам, обесцененным после первоначального признания, подлежат отражению в составе соответствующей статьи активов, например 5а "Чистая ссудная задолженность" формы 0409806, путем реклассификации статьи 13 указанной формы.
(Письмо Банка России от 01.11.2019 N 41-3-3-2/1281)В отношении порядка составления и раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в 2019 году полагаем необходимым отметить следующее. В соответствии с п. 3 Порядка составления и представления форм 0409806 и 0409807 в случаях изменения порядка бухгалтерского учета отдельных видов операций в целях обеспечения сопоставимости данных отчетного периода текущего года и соответствующих данных прошлого года банк должен предоставлять информацию о пересчитанных показателях указанных форм исходя из условий (алгоритмов) текущего года. Таким образом, начиная с отчетности за I квартал 2019 года в промежуточной отчетности проценты, начисленные до 01.01.2019, в том числе по кредитам, обесцененным после первоначального признания, подлежат отражению в составе соответствующей статьи активов, например 5а "Чистая ссудная задолженность" формы 0409806, путем реклассификации статьи 13 указанной формы.
Статья: Ценообразование с учетом риска: простые решения приводят к сложным последствиям
(Копылов С.)
("Банковское кредитование", 2019, N 4)Если кредит не представляет собой кредитно-обесцененный актив (включая случаи, когда по кредиту выявлено значительное увеличение кредитного риска), ставка резервирования отражает ожидаемые финансовые потери в течение ближайших 12 месяцев <1>.
(Копылов С.)
("Банковское кредитование", 2019, N 4)Если кредит не представляет собой кредитно-обесцененный актив (включая случаи, когда по кредиту выявлено значительное увеличение кредитного риска), ставка резервирования отражает ожидаемые финансовые потери в течение ближайших 12 месяцев <1>.
"Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(под ред. Е.Ю. Грачевой)
("Проспект", 2009)уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
(постатейный)
(под ред. Е.Ю. Грачевой)
("Проспект", 2009)уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
Статья: Учет процентной выручки по кредитно-обесцененным финансовым активам: разбираем сложные случаи
(Ефремова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 7)1. Не зная, как правильно пересчитывать процентную выручку по кредитно-обесцененным финансовым активам, кредитные организации не пересчитывают ее вообще и не используют счета 47452/47447 или 47465.
(Ефремова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 7)1. Не зная, как правильно пересчитывать процентную выручку по кредитно-обесцененным финансовым активам, кредитные организации не пересчитывают ее вообще и не используют счета 47452/47447 или 47465.
Статья: Бухгалтерский учет прав требования просроченного долга при блокировке средств банком-агентом
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 11)По приобретенным правам требования, кредитно-обесцененным при первоначальном признании, на дату первоначального признания оценочный резерв под ОКУ не формируется (п. 1.14.6 Положения N 605-П).
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 11)По приобретенным правам требования, кредитно-обесцененным при первоначальном признании, на дату первоначального признания оценочный резерв под ОКУ не формируется (п. 1.14.6 Положения N 605-П).
"Бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях: Учебное пособие"
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2016)600 "Выбытие финансовых активов"
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2016)600 "Выбытие финансовых активов"
Статья: Многофакторная оценка волатильности уровня кредитного риска
(Корнеев М.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2018, N 2)Стандарт допускает тот факт, что для отдельных групп финансовых инструментов информация о кредитном риске становится доступной уже в момент наступления дефолта - как частичного, так и полного. Приводится пример тестирования стоимости портфелей однородных ссуд.
(Корнеев М.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2018, N 2)Стандарт допускает тот факт, что для отдельных групп финансовых инструментов информация о кредитном риске становится доступной уже в момент наступления дефолта - как частичного, так и полного. Приводится пример тестирования стоимости портфелей однородных ссуд.
Статья: МСФО (IFRS) 16 и Положение N 659-П: что меняется в порядке отражения договоров аренды на счетах бухгалтерского учета?
(Гиматова И., Сухоруков Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 4)Так, дебиторская задолженность по договорам аренды относится к кредитно-обесцененной, если происходит одно или несколько событий, которые оказывают негативное влияние на ожидаемые будущие денежные потоки по дебиторской задолженности.
(Гиматова И., Сухоруков Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 4)Так, дебиторская задолженность по договорам аренды относится к кредитно-обесцененной, если происходит одно или несколько событий, которые оказывают негативное влияние на ожидаемые будущие денежные потоки по дебиторской задолженности.
Статья: Преднамеренное банкротство банков на современном этапе
(Яковлев А.Ю., Медведева Ю.С., Рагулина А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2016, N 4)При выдаче "технического" кредита стоимость активов банка сокращается ровно на размер этого кредита. Если его сумма не превышает размера капитала банка и стоимости оставшегося "качественного" имущества, достаточного для удовлетворения требований третьих лиц, то банк не будет признан банкротом, а имущественный ущерб будет причинен только его собственникам. В таких случаях в действиях руководителя и (или) собственника банка отсутствуют признаки состава преступления, ответственность за которое предусмотрена в статье 196 УК РФ. Однако при наличии определенных условий подобные деяния могут приобрести форму хищения (присвоение, растрата), если будет установлено противоправное, безвозмездное отчуждение вверенного имущества в пользу третьих лиц либо в свою пользу.
(Яковлев А.Ю., Медведева Ю.С., Рагулина А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2016, N 4)При выдаче "технического" кредита стоимость активов банка сокращается ровно на размер этого кредита. Если его сумма не превышает размера капитала банка и стоимости оставшегося "качественного" имущества, достаточного для удовлетворения требований третьих лиц, то банк не будет признан банкротом, а имущественный ущерб будет причинен только его собственникам. В таких случаях в действиях руководителя и (или) собственника банка отсутствуют признаки состава преступления, ответственность за которое предусмотрена в статье 196 УК РФ. Однако при наличии определенных условий подобные деяния могут приобрести форму хищения (присвоение, растрата), если будет установлено противоправное, безвозмездное отчуждение вверенного имущества в пользу третьих лиц либо в свою пользу.
Статья: МСФО (IFRS) 9: классификация активов и оценка кредитных потерь
(Лукьянов Д.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2018, N 2)- реструктуризация ссуды, приводящая к признанию убытков согласно п. 5.4.3 МСФО (IFRS) 9, за исключением тех реструктуризаций, которые осуществляются банком вынужденно, поскольку в противном случае по ссуде наступит дефолт, а также тех, в результате которых происходит признание убытков от реструктуризации более чем на 10% от справедливой стоимости ссуды до реструктуризации.
(Лукьянов Д.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2018, N 2)- реструктуризация ссуды, приводящая к признанию убытков согласно п. 5.4.3 МСФО (IFRS) 9, за исключением тех реструктуризаций, которые осуществляются банком вынужденно, поскольку в противном случае по ссуде наступит дефолт, а также тех, в результате которых происходит признание убытков от реструктуризации более чем на 10% от справедливой стоимости ссуды до реструктуризации.