КРЕДИТ НА возобновление ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Подборка наиболее важных документов по запросу КРЕДИТ НА возобновление ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N ВАС-15119/08 по делу N А37-173/2006-3/14
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 09.12.2020 N Д13и-41132
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Будут ли освобождены от налога на прибыль доходы, которые возникнут в связи со списанием кредита (и процентов), полученного на возобновление деятельности?
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Будут ли освобождены от налога на прибыль доходы, которые возникнут в связи со списанием кредита (и процентов), полученного на возобновление деятельности?
Статья: Налоговый учет расходов на оплату услуг банка и выплату процентов по кредиту
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 6)Между тем необходимо учитывать: экономическое назначение краткосрочного (револьверного) кредита и его специфика в том и состоят, что у получателя кредита есть возможность в удобное для себя время в течение действия кредитного соглашения оперативно получить деньги в случае возникновения необходимости пополнить оборотные средства. Поэтому из самого назначения кредита следует, что необязательно, чтобы в каждом месяце заемщик выбирал кредитные средства. Значит, в какой-то период заемщик может их не привлекать. Тем не менее это не должно опровергать связь понесенных организацией расходов с ее производственной деятельностью.
(Мясников О.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 6)Между тем необходимо учитывать: экономическое назначение краткосрочного (револьверного) кредита и его специфика в том и состоят, что у получателя кредита есть возможность в удобное для себя время в течение действия кредитного соглашения оперативно получить деньги в случае возникновения необходимости пополнить оборотные средства. Поэтому из самого назначения кредита следует, что необязательно, чтобы в каждом месяце заемщик выбирал кредитные средства. Значит, в какой-то период заемщик может их не привлекать. Тем не менее это не должно опровергать связь понесенных организацией расходов с ее производственной деятельностью.
Статья: Налоговый учет "антикоронавирусных" субсидий и кредитов
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Учитывая отсутствие в Налоговом кодексе специальных норм, налогоплательщик, получивший кредит на возобновление деятельности, учитывает в целях налогообложения прибыли расходы, произведенные за счет средств этого кредита, в общеустановленном гл. 25 НК РФ порядке (см. также Письмо Минфина РФ от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206).
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Учитывая отсутствие в Налоговом кодексе специальных норм, налогоплательщик, получивший кредит на возобновление деятельности, учитывает в целях налогообложения прибыли расходы, произведенные за счет средств этого кредита, в общеустановленном гл. 25 НК РФ порядке (см. также Письмо Минфина РФ от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206).
Вопрос: Может ли предприятие и на каких условиях принять к вычету НДС по объекту недвижимости, приобретенному как ОС с помощью кредитных средств и находящемуся в залоге у банка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
Статья: Принят Федеральный закон, предусматривающий новые меры снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита.
(Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита.
(Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита.
Вопрос: Не будет ли у организации проблем с вычетом по НДС при приобретении ОС за счет средств кредита от банка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
Вопрос: ООО на ОСН покупает у российского юридического лица на ОСН коммерческую недвижимость в кредит (в ипотеку) для использования в деятельности, облагаемой НДС. Может ли покупатель сразу принять НДС к вычету независимо от того, что покупка осуществлена в кредит (ипотеку)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
Вопрос: Как организации на ОСНО учесть в 2020 г. расходы, которые были оплачены за счет льготного кредита на возобновление деятельности по ставке до 2%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
Статья: Предоставление бюджетных средств как антикризисная мера в связи с коронавирусом: о вычете НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)Субсидии банкам, выдавшим кредиты на возобновление
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)Субсидии банкам, выдавшим кредиты на возобновление
Вопрос: Должно ли ООО на УСН включать в доходы льготный кредит на зарплату во время пандемии?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"