КРЕДИТ НА возобновление ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Подборка наиболее важных документов по запросу КРЕДИТ НА возобновление ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 11.02.2009 N ВАС-15119/08 по делу N А37-173/2006-3/14
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании частично недействительными решения о доначислении налога на прибыль и требования налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Управлением ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора указанных судебных актов. Налоговый орган оспаривает выводы судов о неправомерном доначислении налога на прибыль по эпизодам, связанным с осуществлении заявителем совместной деятельности по договору с рыболовецкой артелью "Колхоз Бекерева", а также с отнесением на внереализационные расходы процентов по договорам об открытии не возобновляемой кредитной линии. По мнению Управления, договор совместной деятельности заключен обществом с целью уклонения от уплаты налога на прибыль и фактически исполнен не был. Условия, предусмотренные частью 3 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не соблюдены, прибыль второму участнику - рыболовецкой артели не перечислена, расходы от данной деятельности отражены в налоговом регистре "Расходы" по основному виду деятельности общества. Управление также считает необходимым учитывать при определении суммы расходов в виде процентов по долговым обязательствам ставку рефинансирования, установленную Центральным банком России на дату их признания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
(КонсультантПлюс, 2025)была установлена возможность не учитывать для целей налогообложения доход от списания задолженности по кредитам (включая проценты по ним), полученным на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Такой доход не учитывался, если кредит был получен в 2020 г. и кредитной организации предоставлялась субсидия по процентной ставке в установленном Правительством РФ порядке (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 24.08.2021 N 03-03-06/1/67976, от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206);
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 09.12.2020 N Д13и-41132
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Будут ли освобождены от налога на прибыль доходы, которые возникнут в связи со списанием кредита (и процентов), полученного на возобновление деятельности?
"О реализации Программы на возобновление деятельности"Будут ли освобождены от налога на прибыль доходы, которые возникнут в связи со списанием кредита (и процентов), полученного на возобновление деятельности?
Вопрос: Может ли предприятие и на каких условиях принять к вычету НДС по объекту недвижимости, приобретенному как ОС с помощью кредитных средств и находящемуся в залоге у банка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
Статья: Летние поправки в НК РФ: комментируем документы
(Егорова С.И.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2020, N 3)Проценты по кредиту на возобновление деятельности
(Егорова С.И.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2020, N 3)Проценты по кредиту на возобновление деятельности
Вопрос: Не будет ли у организации проблем с вычетом по НДС при приобретении ОС за счет средств кредита от банка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
Статья: Принят Федеральный закон, предусматривающий новые меры снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В составе доходов для целей налога на прибыль и НДФЛ не будет учитываться списанная задолженность по кредиту и начисленным процентам при условии, что кредит был получен в 2020 г. на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости и по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия в установленном Правительством РФ порядке.
Вопрос: Как организации на ОСНО учесть в 2020 г. расходы, которые были оплачены за счет льготного кредита на возобновление деятельности по ставке до 2%?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206 "Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и дохода в виде прекращенных обязательств по нему; о вычете НДС при приобретении товаров за счет кредита"
Статья: Июньские изменения, внесенные в часть II НК РФ
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)Проценты по кредиту на возобновление деятельности
(Мартова А.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 7)Проценты по кредиту на возобновление деятельности
Вопрос: Организация получила кредит с господдержкой под 2%. Каков порядок налогообложения полученных кредитных денежных средств и расходов, на которые они были направлены, на УСН и на ОСН?
(Консультация эксперта, 2020)Нормы ст. 270 НК РФ не запрещают учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы (соответствующие критериям ст. 252 НК РФ), понесенные за счет средств кредита, предоставленного на возобновление деятельности. Однако, если какой-либо вид расходов, понесенных за счет кредитных средств, отдельно поименован в ст. 270 НК РФ, он, соответственно, не учитывается в целях налогообложения.
(Консультация эксперта, 2020)Нормы ст. 270 НК РФ не запрещают учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы (соответствующие критериям ст. 252 НК РФ), понесенные за счет средств кредита, предоставленного на возобновление деятельности. Однако, если какой-либо вид расходов, понесенных за счет кредитных средств, отдельно поименован в ст. 270 НК РФ, он, соответственно, не учитывается в целях налогообложения.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и доходов в виде прекращенных обязательств по нему.
(Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/3/101924)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и доходов в виде прекращенных обязательств по нему.
(Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/3/101924)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов из средств кредита на возобновление деятельности и доходов в виде прекращенных обязательств по нему.
Вопрос: ООО на ОСН покупает у российского юридического лица на ОСН коммерческую недвижимость в кредит (в ипотеку) для использования в деятельности, облагаемой НДС. Может ли покупатель сразу принять НДС к вычету независимо от того, что покупка осуществлена в кредит (ипотеку)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724 "О налоге на прибыль при прекращении обязательств по кредиту на возобновление деятельности и осуществлении расходов за счет субсидии; о вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг)"